基本簡介
銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是指企業辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存、
概述
銀行存款是企業存入銀行或其他金融機構的貨币資金。企業根據業務需要，在其所在地銀行開設賬戶，運用所開設的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉賬業務的結算。
正确開立和使用銀行賬戶是做好資金結算工作的基礎，企業隻有在銀行開立了存款賬戶，才能通過銀行同其他單位進行結算，辦理資金的收付。企業應按規定在銀行開設和使用存款賬戶。
《銀行賬戶管理辦法》将企業事業單位的存款賬戶分為四類，即基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。
一般企事業單位隻能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶，主要用于辦理日常的轉賬結算和現金收付。企事業單位的工資、資金等現金的支取，隻有通過該賬戶辦理。企事業單位可在其他銀行的一個營業機構開立一個一般存款賬戶，該賬戶可辦理轉賬結算和存入現金，但不能支取現金。臨時存款賬戶是存款人因臨時經營活動需要開立的賬戶，如企業異地産品展銷、臨時性采購資金等。專用存款賬戶是企事業單位因特定用途需要開立的賬戶，如基本建設項目專項資金、農副産品資金等 ，企事業單位的銷銷貨款不得轉入專用存款賬戶。
為了加強對基本存款賬戶的管理，企事業單位開立基本存款賬戶，要實行開戶許可制度，必須憑中國人民銀行當地分支機構核發的開戶許可證辦理，企事業單位不得為還貸、還債和套取現金而多頭開立基本存款賬戶；不得出租、出借賬戶；不得違反規定在異地存款和貸款而開立賬戶。任何單位和個人不得将單位的資金以個人名義開立賬戶存儲。
核算
1、為了核算和反映企業存入銀行或其他金融機構的各種存款，企業會計制度規定，應設置"銀行存款"科目，該科目的借方反映企業存款的增加，貸方反映企業存款的減少，期末借方餘額，反映企業期末存款的餘額。企業應嚴格按照制度的規定進行核算和管理，企業将款項存入銀行或其他金融機構，借記"銀行存款"科目，貸記"現金"等有關科目；提取和支出存款時，借記"現金"等有關科目，貸記"銀行存款"科目。
2、"銀行存款日記賬"應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分别設置，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發展順序逐筆登記，每日終了應結出餘額。"銀行存款日記賬"應定期與"銀行對賬單"核對，至少每月核對一次。月份終了，企業賬面結餘與銀行對賬單餘額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，應按月編制"銀行存款餘調節表"，調節相符。
清查
由于企業購銷業務頻繁，銀行存款的數額 也随之頻繁變動。企業應及時與銀行核對賬目，具體方法是将銀行提供的對賬單與企業銀行存款日記賬逐筆進行核對。銀行對賬單上的餘額，常與企業銀行存款日記賬餘額不一緻，其原因如下：
⒈記賬錯誤。企業或銀行記賬錯誤，如企業在幾家銀行同時開戶，記賬時可能發生銀行之間串戶錯誤，同樣銀行也可能把各種存款企業賬目相互混淆。
⒉未達賬項。未達賬項是指企業與銀行之間由于雙方記賬時間不同而發生的一方已入賬，另一方尚未入賬的事項。
對賬
“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業銀行存款賬面餘額與銀行對賬單餘額之間若有差額，應編制“銀行存款餘額調節表”，若沒有記賬錯誤，調節後的雙方餘額應相等。
企業銀行存款賬面餘額與銀行對賬單餘額之間不一緻的原因，主要是存在未達賬項。發生未達賬項的具體情況有四種：一是企業已收款入賬，銀行尚未收款入賬;二是企業已付款入賬，銀行尚未付款入賬;三是銀行已收款入賬，企業尚未收款入賬;四是銀行已付款入賬，企業尚未付款入賬。
銀行存款餘額調節表隻是為了核對賬目，并不能作為調整銀行存款賬面餘額的記賬依據。對于未達賬項，無須進行賬面調整，待結算憑證收到後再進行賬務處理。
最新資訊
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