制度由來
1980年9月10日公布的《中華人民共和國個人所得稅稅法》，是中華人民共和國建國以來頒布的第一部個人所得稅法。1986年9月25日，國務院發布了《中華人民共和國個人收入調節稅暫行條例》，自1987年1月1日起，把對中國國内公民的個人所得征收的個人所得稅改為征收個人收入調節稅，從此，個人所得稅成為對在中國有所得的外籍人員征收的一種涉外稅收。
第八屆全國人大常委會第四次會議于1993年10月31日審議通過公布了《關于修改(中華人民共和國個人所得稅稅法)的決定》，國務院于1994年1月28日發布了《中華人民共和國個人所得稅稅法實施細則》，從1994年1月1日起施行。這次修改個人所得稅法的主要内容之一，就是将個人所得稅、個人收入調節稅和城鄉個體工商業戶所得稅合并為統一的個人所得稅，結束了中國個人所得稅稅制不統一的局面，使中國個人所得稅制步入統一、規範與符合國際慣例的軌道。
适用稅率
個人所得稅根據不同的征稅項目，分别規定了三種不同的稅率：
1、工資、薪金所得，适用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。
2、個體工商戶的生産、經營所得和對企事業單位适用5級超額累進稅率。适用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生産、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。
3、比例稅率。對個人的稿酬所得，勞務報酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，财産租賃所得，财産轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，适用20%的比例稅率。其中，對稿酬所得适用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%；對勞務報酬所得一次性收入畸高的，除按20%征稅外，應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規定計算應納稅額後再按照應納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。”
誤解
公衆對個人所得稅費用扣除标準往往誤讀為“起征點”。
所謂免征額是在征稅對象總額中免予征稅的數額。它是按照一定标準從征稅對象總額中預先減除的數額。免征額部分不征稅，隻對超過免征額部分征稅。
二者的區别是：假設數字為2000元，你當月工資是2001元，如果是免征額，2000元就免了，隻就超出的1元錢繳稅，如果是起征點，則是不夠2000元的不用交稅，超出2000元的全額繳稅，即以2001元為基數繳稅。
兩者都是稅收上的一種優惠政策。所謂優惠政策，即對于某些單位或者個人的一種獎勵措施。既然是優惠，那自然不是所有納稅人都能享有的，就如對外資企業的企業所得稅的減半征收一樣。而公衆所提及的“起征點”是平等的，是所有公民都能夠享有的。顯然和優惠政策沒有任何關系。
嚴格意義上說，個人薪酬中扣除的費用，是對個人在提供勞務過程中所消耗的時間、精力等的一種補償。是你在勞動過程中放棄的其他一切所具有的價值。就和企業所得稅在計算前需扣除成本一個道理。兩個都是“費用扣除标準”的一種形式。
标準依據
1、合理估計城鎮居民實際生活支出水平。根據國家統計局有關資料測算：2004年全國城鎮在崗職工年平均工資為16024元，城鎮居民年人均消費支出為7182元，按人均負擔率1.91計算，城鎮職工年人均負擔家庭消費支出為13718元，每月為1143元，具體包括衣、食、住、行等方面的開支。
2、綜合考慮稅收政策效應。中國的個人所得稅制度始終按照“量能負擔”的原則，所得多者多繳稅，所得少者少繳稅，體現國家調節社會分配的政策精神。根據國家統計局對全國500個城市、5.5萬戶的家計收入統計調查，2004年低收入戶、中低收入戶、中等收入戶、中高收入戶和高收入戶年人均可支配收入分别為3642元、6024元，8166元、11051元和20102元，這些家庭就業者人均工薪收入分别為每月441元、729元、988元、1337元和2432元。
3、統籌兼顧财政承受能力。個人所得稅收入目前實行中央和地方“六四”開分享比例。根據2004年數據測算，将扣除标準提高至1500元将減少财政收入200多億元。中國目前各地區财政狀況不均衡，東部地區财政實力強，中西部地區财政實力弱，因此，調整扣除标準還要兼顧各地區的财政承受能力。
修改曆程
第一次修訂
十屆全國人大常委會第十八次會議于2005年10月27日下午高票表決通過關于修改個人所得稅法的決定，修改後的個人所得稅法自二00六年一月一日起施行。
此次個人所得稅法，在兩處進行了修改。其中第六條第一款第一項修改為：“工資、薪金所得，以每個月收入額減除費用一千六百元後的餘額，為應納稅所得額。”同時，對“個人所得稅稅率表一”的附注作相應修改。這即意味着個人所得稅費用扣除标準正式由現行的八百元，提高至一千六百元。定為1600元是基于三點考慮：
（1）是不是基本的支出部分，就是費用的扣除額已經涵蓋了，測算是不涵蓋的。按照全國的人均家庭費用的支出标準大概是1100元，如果扣除到1500元是不行的。當然一個家庭隻有一個人工作，那麼承擔三口人生活就會出現問題，這是稅率上存在的非限定性的因素。
（2）扣除标準設定以後，中低收入者要減得多，高收入者減得很少。在這種實際情況下，原來是800元，後來提出草案之後是1500元，就從60%左右的工薪所得要交稅降到30%。納稅人的人數大緻就減少了一半。另外，人數減少了，中低收入者的納稅額也減少了很多。總的來說，考慮到中低收入者收益，不管是從減稅面和減稅額來說都是這樣的。
（3）考慮到地區間的差異問題，稅收中央分享60%，地方分享40%，40%大部分收入來自東部，中西部的比較少。中央收到60%，按照制度規定是給地方，主要是用于地方财政支付的。因此，這個費用的扣除額，要考慮減收。如果減收以後，就要按照制度規定，必須要給地方轉移支付的。減得多了，财政承受是一個問題，另外對于地區的轉移支付來說，中西部的轉移支付力度可能就會稍微減弱一些。
個人所得稅法還特别加強了對高收入者的稅收征管。新法第八條修改為：“個人所得稅，以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。個人所得超過國務院規定數額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務人的，以及具有國務院規定的其他情形的，納稅義務人應當按照國家規定辦理納稅申報。扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報。”
第二次修訂
十屆全國人大常委會第三十一次會議2007年12月29日表決通過了關于修改個人所得稅法的決定。個人所得稅費用扣除标準自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。
吳邦國說，會議作出的關于修改個人所得稅法的決定，是本屆全國人大常委會第三次對修改這部法律作出決定，2005年10月的修改，主要是将工薪所得減除費用标準從800元提高到1600元。2007年6月的修改，是就儲蓄存款利息所得的個人所得稅調整問題授權國務院作出規定，為國務院決定減征或停征利息稅提供法律依據。這次修改，又将工薪所得減除費用标準從1600元提高到2000元。這三次修改，适應了居民基本生活消費支出增長的新情況，減輕了中低收入者的納稅負擔。
2009年2月8日，财稅專家劉隆亨透露，原計劃将個稅起征點調為2500元标準，但因經濟形勢的變化，可能要調至3000元~3500元。
第三次修訂
基本介紹
中共中央政治局常委、國務院總理溫家寶2011年2月27日上午接受專訪，與海内外網友在線交流。
溫家寶與網友在線交流時透露，國務院将于2011年3月2日研究讨論提高個人所得稅費用扣除标準。溫家寶在回答網友關于個人所得稅費用扣除标準過低的問題時說，實現收入公平，是政府努力的目标。對于網友提出的問題他表示非常理解。
溫家寶透露說，将提高個人所得稅費用扣除标準。這已經列入國務院的議事日程，2011年3月2日将進行讨論。國務院讨論決定以後，将報人大批準。
溫家寶說，這條措施出來以後，會使整個中低收入的工薪階層受益，無論是工人還是幹部，這是最直接也是最簡便的方法。這是2011年給老百姓辦的第一件實事。
此外，稅率級次将減少。之前一直實行的是9級累進稅率，稅率從5%到45%，修改後或将減少為6級稅率。
個人所得稅修改方案通過後，将上報給全國人大常委讨論。此前據媒體報道，修正案最快将在4月交由全國人大讨論，6月二審，下半年開始實施。
财政部副部長李勇在兩會期間表示，在考慮各方意見後，個人所得稅費用扣除标準上調将充分照顧到中低收入人群利益。
2011年4月20日十一屆全國人大常委會第二十次會議召開。按照日程，會議将在從20日至22日的三天時間裡，對《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》等法案進行審議。據此間多家權威媒體透露，個稅的工薪所得費用扣除額預計會調整為3000元，稅率結構由9級累進稅率調整為7級累進稅率。
主要變動
“個人所得稅費用扣除标準”變化
本輪個稅法修訂中，最為引人關注的就是個稅的工薪所得費用扣除額度(也即個稅起征點)的調整。中國現行的個稅工薪所得費用扣除額是2000元。納稅人在繳納個稅時，用每月的工資所得先減去“三險一金”，再減去2000元的起征額度，再乘以相應的稅率，就得到應繳的稅款。
據悉，此前中國個人所得稅費用扣除标準曾兩次調整，第一次是2006年，免征額從800元提高到1600元。第二次是2008年，由1600元調為2000元。
本次個稅的工薪所得費用扣除額度的調整，在過去幾個月中，産生了多種傳聞。有認為2500元，也有認為是3000元。兩會期間，更有多位兩會代表呼籲将個人所得稅費用扣除标準調為5000元。
2011年6月30日，全國人大常委會下午表決通過了關于修改個人所得稅法的決定，将個人所得稅費用扣除标準提高到3500元，将超額累進稅率中第1級由5%降低到3%。修改後的個稅法将于2011年9月1日起施行。
累進稅率變化
目前中國實行的是9級累進稅率，稅率從5%到45%，一共9級。第一級是扣除個人所得稅費用扣除标準後不超過500元的部分，對應5%的稅率；第二級是扣除個人所得稅費用扣除标準後超過500元至2，000元的部分，對應10%的稅率；第三級是扣除個人所得稅費用扣除标準後超過2000元至5000元的部分，對應稅率為15%。以此類推，最後一級是扣除個人所得稅費用扣除标準2000元後，超過10萬元的部分，其對應稅率達45%。
而本次個稅法修訂，将會改革9級累進稅率。據悉，本次個稅法修訂可能會将現行工薪的9級超額累進稅率修改為7級，可能會取消15%和40%兩檔稅率。至于級次調整的詳細方案，還沒有确切的消息，還有待權威部門公布。
有專家估算，受提高個人所得稅費用扣除标準與稅率調整等影響，最終可能會使國家個稅收入減少1200億元左右。而數據顯示，2010年全國個人所得稅收入總額約4800億元。顯然本次個稅法修訂完成後，将使得國家的個稅收入大幅減少。相應地會造成一些問題，需要國家有關部門進行有效應對。
實施時間
據中央人民廣播電台報道，《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》在經過多次讨論與修訂後，将在4月20至22日召開的十一屆全國人大常委會二十次會議上進行初審。如順利通過，将于6月底進行二審，二審獲通過則最快于下半年頒布實施。
相關影響
财政部部長謝旭人在十一屆全國人大常委會第二十次會議上就個人所得稅法修正案草案作說明時說，為貫徹中央關于加強稅收對居民收入分配調節的要求，降低中低收入者稅收負擔，加大對高收入者的調節，并考慮到居民基本生活消費支出增長的實際情況，有必要修訂個人所得稅法，進一步提高工資薪金所得減除費用标準。
據國家統計局資料，2010年度中國城鎮居民人均消費性支出為每月1123元，按平均每一就業者負擔1.93人計算，城鎮就業者人均負擔的消費性支出為每月2167元。2011年按城鎮就業者人均負擔的消費性支出增長10%測算，約為每月2384元。
“綜合考慮各方面因素，草案拟将減除費用标準由現行的每月2000元上調至每月3000元，調整後，工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重，将由目前的28%下降到12%左右。”謝旭人說。
謝旭人介紹說，與2010年相比，提高工資薪金所得減除費用标準，約減少個人所得稅收入990億元。
“個人所得稅工薪費用減除标準的再度上調，回應了社會的聲音。”北京大學經濟學院教授劉怡說，之所以要設定免征額，是基于居民基本生活費用不納稅的原則。随着生活水平的提高和物價水平的上漲，中國居民維持基本生活所需的費用發生了較大變化，有必要再度調整減除費用标準。
調整年表
2003年10月22日，商務部提出取消征收利息稅，提高個人收入所得稅免征額等多項建議。
2005年初，廣東财政再次對個人所得稅費用扣除标準提高進行調研，以便為中央盡快出台稅改政策提供參考依據。
2005年07月26日，國務院總理溫家寶26日主持召開國務院常務會議，讨論并原則通過了《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》。
2005年08月23日，第十屆全國人大常委會第十七次會議首次審議個人所得稅法修正案草案。
2005年10月27日，第十屆全國人大常委會第十八次會議再次審議《個人所得稅法修正案草案》，會議表決通過全國人大常委會關于修改個人所得稅法的決定，免征額1600元于2006年1月1日起施行。
2007年6月29日，第十屆全國人民代表大會常務委員會第二十八次會議通過了《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，對個人所得稅法進行了第四次修正。
2007年12月29日，十屆全國人大常委會第三十一次會議表決通過了關于修改個人所得稅法的決定。個人所得稅免征額自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。
2008年暫免征收儲蓄存款利息所得個人所得稅；
2010年對個人轉讓上市公司限售股取得的所得征收個人所得稅。
2011年9月1日，個人所得稅費用扣除标準調整為3500元。
财政部和稅務總局下發通知對先行實施5000元“起征點”進行了具體規定。對納稅人在2018年10月1日（含）後實際取得的工資、薪金所得，減除費用統一按照5000元／月執行，并按照新的個人所得稅稅率表計算應納稅額。對納稅人在2018年9月30日（含）前實際取得的工資、薪金所得，減除費用按照稅法修改前規定執行。
拟提高基點
中國财政部2011年4月20日表示，個稅免征額将從每月2000元人民币（合305美元）提高至每月3000元人民币。
免征額提高至每月3000元人民币，将使納稅人數量從4億人左右降至3.5億，政府稅收收入減少約990億元人民币。
可能在2011年下半年實施的個稅調整，是中國為緩解貧困和縮小日益擴大的收入差距而出台的諸多政策舉措之一。
意義
中國社科院财貿所研究員楊志勇認為，按照目前的情況綜合分析，最多能将個人所得稅免征額提高至2500元。以夫妻兩人平均工資都為5000元/月為例，按照現行征收方式，該家庭成員的個人所得稅計稅工資為，5000元減掉20%的三險一金，即4000元/月，除掉2000元免征部分，此夫妻每人所需繳納的個人所得稅計算方式為：5005%+150010%=175元。如果個稅免征額提高至2500元，在稅率不變的前提下，剩餘1500元計稅方式為：5005%+100010%=125元。對比顯示，将免征額提高500元後，每月家庭收入增加100元，年家庭收入增加1200元。
“免征額提高後，更多低收入群體将被納入免稅範圍，更有利于體現稅負的公平性。”楊志勇分析認為，直接提高免征額固然可以改善民生，但更重要的是免征額的确應與居民消費價格指數（CPI）聯動，與物價聯動，設定的免征額才會更加科學合理，才能随時照顧公平合理。
争議
收入分配制度改革進入細則階段收入倍增導向共同富裕
2013年3月5日，國務院總理溫家寶所作的政府工作報告中提到，中國已經制定了深化收入分配制度改革若幹意見，要抓緊研究制定具體政策，确保制度建設到位，實現收入倍增。人社部部長尹蔚民8日也表示，收入分配制度改革已由“原則”進行到“細則”階段。
多名代表委員提稅收杠杆個稅起征點調整引争議
争議最大的則為個稅起征點調整。多名代表委員的提案議案提出要調整個稅起征點，其中全國人大代表、娃哈哈集團董事長宗慶後建議“工薪階層免交個人所得稅
”，全國政協委員、星牌體育用品集團董事長甘連舫建議，提高個人所得稅起征點至5000元，全國政協委員、吉利汽車董事長李書福則建議調至6000元。
對于代表委員提高個稅起征點的呼聲，全國政協委員、國家稅務總局副局長宋蘭回應稱，将個稅起征點提高到3500元已經讓納稅人從9000萬人減少到3000萬人，繼續提高個稅起征點難度較大。随後，新華社發表微評稱，全國人大具有制定修改法律的職權，個稅起征點調整最終由全國人大決定，稅務部門無權拍闆釘釘。
收入分配“提低”進程加速
相比“控高”，“提低”的進程則明顯加快。按照收入分配方案提出的要求，到2015年絕大多數地區最低工資标準将達到當地城鎮從業人員平均工資的40%以上，按照這一指标，農民工工資将有較大幅度的提高。人社部數據顯示，2011年提高最低工資标準的省份是24個，2012年是25個，兩年增幅都超過20%。進入2013年，已經有北京、浙江、河南、陝西、貴州、廣東、江西等多個省份提高了最低工資标準。
在最低工資标準調整問題上，各地标準并不統一。其中北京的最低工資标準不包括社保和住房公積金，而深圳等地則包含在内。此外，物價上漲明顯，削弱了工資上漲的“受惠感”。全國人大代表、中山市市長陳良賢建議，應加緊建立“最低工資标準”與CPI的聯動機制。
曾經排名中國首富的一位企業家曾反複提過要提高個稅起征點。其實一個稅制有很多變量，要通盤考慮、合理設計，隻抓住一個變量就說這個變量決定一切是不科學的态度。交個稅的人隻有2800萬人，占整個人口總數的不到2%。這就說明個稅已經相當邊緣化了，如果再提高起征點，還有多少人能交稅呢？如果說得直率一點，中國個稅的發展已經明顯不健康，甚至帶點畸形特征了。
走綜合和分類相結合的道路，突出綜合的特征。這也有一個漸進的過程，下一步一旦要動，就必須把“綜合”體現出來，把工薪收入和其他收入綜合在一起，都複蓋進入超額累進機制中去。這樣做就可以解決一些富豪不給自己開工資就不用交個人所得稅的問題，現有體制下，超額累進機制對他們來說無關痛癢。如果一旦個稅複蓋所有收入，大富豪們肯定都會被征收最高一檔45%的邊際稅率，這樣就合理多了。
