構成因素
構成稅種的主要因素有征稅對象、納稅人、稅目、稅率、納稅環節、納稅期限等。每個稅種一般都制定一個實體法，規定其具體的稅制要素，由征收雙方遵照執行。如現行稅收制度中，對增值稅頒布了《增值稅暫行條例》等。
納稅義務人
城鎮維護建設稅
1、實際繳納三稅的單位和個人
2、進口不征，出口不退
應納稅額=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅×稅率
（查補三稅的同時補、罰，但計稅依據不包括三稅的罰款和滞納金）
稅率1、市區7%
2、縣鎮5%
3、其他3%
另：
1、代扣代繳以受托方稅率為準；
2、無固定場所，在經營地繳。
3、免、減三稅的同時也免、減城建稅
4、三稅退庫，同時退庫
5、三峽工程建設基金，2004年1月1日至2009年12月31日期間，免征（新增）
納稅地點
1、代扣代繳、代收代繳，在代扣代收地；
2、油井所在地；
3、管道局所在地；
4、經營地
主要分類
我國的稅種分類主要有：
1．按課稅對象為标準分類：
·流轉稅：以商品生産流轉額和非生産流轉額為課稅對象征收的一類稅(我國稅制結構中的主體稅類，包括增值稅、消費稅、營業稅和關稅等)。
·所得稅：又稱收益稅，是指以各種所得額為課稅對象的一類稅(我國稅制結構中的主體稅類，包括企業所得稅、個人所得稅等稅種)。
·财産稅：是指以納稅人所擁有或支配的财産為課稅對象的按課稅對象分類的一類稅(包括遺産稅、房産稅、契稅、車輛購置稅和車船稅等)。
·行為稅：是指以納稅人的某些特定行為為課稅對象的一類稅(諸如城市維護建設稅、印花稅等)。
·資源稅：是指對在我國境内從事資源開發的單位和個人征收的一類稅(如資源稅、土地增值稅、耕地占用稅和城鎮土地使用稅等)。
2．按稅收的計算依據為标準分類：
·從量稅：是指以課稅對象的數量(重量、面積、件數)為依據，按固定稅額計征的一類稅。從量稅實行定額稅率，具有計算簡便等優點。如我國現行的資源稅、車船稅和土地使用稅等。
·從價稅：是指以課稅對象的價格為依據，按一定比例計征的一類從價稅實行比例稅率和累進稅率，稅收負擔比較合理。如我國現行的增值稅、營業稅、關稅和各種所得稅等稅種。
·價内稅：是指稅款在應稅商品價格内，作為商品價格一個組成部分的—類稅。如我國現行的消費稅、營業稅和關稅等稅種。
·價外稅：是指稅款不在商品價格之内，不作為商品價格的一個組成部分的一類稅。如我國現行的增值稅(目前商品的價稅合一并不能否認增值稅的價外稅性質)。
3．按是否有單獨的課稅對象、獨立征收為标準分類：
·正稅：指與其他稅種沒有連帶關系，有特定的課稅對象，并按照規定稅率獨立征收的稅。征收附加稅或地方附加，要以正稅為依據。我國現行各個稅種，如增值稅、營業稅、農業稅等都是正稅。
·附加稅：是指随某種稅收按一定比例加征的稅。例如，外商投資企業和外國企業所得稅規定，企業在按照規定的企業所得稅率繳納企業所得稅的同時，應當另按應納稅所得額的3%繳納地方所得稅。該項繳納的地方所得稅，就是附加稅。
4．按稅收征收權限和收入支配權限分類：
·中央稅：是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收後全部劃解中央政府所有并支配使用的一類稅。如我國現行的關稅和消費稅等。這類稅—般收入較大，征收範圍廣泛。
·地方稅：是指由地方政府征收和管理使用的一類稅。如我國現行的個人所得稅、屠宰稅和筵席稅等(嚴格來講，我國的地方稅目前隻有屠宰稅和筵席稅，其中根據中華人民共和國國務院令第516号，筵席稅已經失效)。這類稅一般收入穩定，并與地方經濟利益關系密切。
·共享稅：是指稅收的管理權和使用權屬中央政府和地方政府共同擁有的一類稅。如我國現行的增值稅和資源稅等。這類稅直接涉及到中央與地方的共同利益。
5．按稅收的形态為标準分類：
·實物稅：是指納稅人以各種實物充當稅款交納的—類稅。如農業稅。
·貨币稅：是指納稅人以貨币形式交納的一類稅。在現代社會裡，幾乎所有的稅種都是貨币稅。
6．以管轄的對象為标準分類：
·國内稅收：是對本國經濟單位和公民個人征收的各稅。
·涉外稅種：是具有涉外關系的稅收。
7．按稅率的形式為标準分類：
·比例稅：即對同一課稅對象，不論數額多少，均按同一比例征稅的稅種。
·累進稅：是随着課稅對象數額的增加而逐級提高稅率的稅種。包括全額累進稅率、超額累進稅率和超率累進稅率。
·定額稅：是對每一單位的課稅對象按固定稅額征稅的稅種。
8.按征收管理的分工體系分類：
·工商稅類：由稅務機關負責征收，以從事工業、商業和服務業的單位和個人為納稅人的各稅種的總稱，是我國現行稅制的主體部分，具體包括增值稅、消費稅、營業稅、資源稅、企業所得稅等。
·關稅類：由海關負責征收，是對進出境的貨物、物品征收的稅種的總稱，主要指進出口關稅，以及對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進口稅。
注：目前内外資企業所得稅率統一為25%(《企業所得稅法》自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》和1993年12月13日國務院發布的《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》同時廢止)。另外，國家給予了兩檔優惠稅率：一是符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收；二是國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收。
主要種類
關稅
（不執行稅收征管法）
一、征稅對象：準許進出境的貨物和物品
二、納稅義務人：進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進出境物品的所有人關稅稅額=應稅進（出）口貨物數量×單位完稅價格×稅率
關稅完稅價格：由海關以該貨物的成交價格為基礎審查确定。
一、進口貨物的完稅價格
（一）一般進口貨物完稅價格=貨價+運保費
1、需計入完稅價格的項目：
（1）由買方負擔的除購貨傭金外的傭金和經紀費；
（2）由買方負擔的與該貨物一體的容器費用；
（3）由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用；
（4）與該貨物有關的，應由買方負擔的特許權費；
（5）買方以免費或者低于成本方式提供并可以按适當比例分攤的價款和境外開發、設計等相關服務的費用；
（6）賣方直接或間接從買方對該貨物進口中獲得的收益。1進口關稅稅率：（1）種類：自2002.1.1起，進口關稅分最惠國稅率、特惠稅率、協定稅率、普通稅率、關稅配額稅率、暫定稅率；（2）計征辦法：進口商品多數為從價稅，對部分産品實行從量稅、複合稅（錄像機、攝像機，數碼照相機等）、滑準稅（特殊的從價稅）（新聞紙）
2出口稅率：一欄稅率20%～40%（20種商品）
3特别關稅：報複性關稅中、反傾銷稅與反補貼稅、保障性關稅
4稅率的運用
（1）進出口貨物，按申報之日稅率；（2）到達前先行申報，申報進境之日稅率；分為法定減免、特定減免和臨時減免。
法定減免：
1、一票50元以下的貨物，免稅
2、無商業價值的廣告品和貨樣，免稅
3、外國政府、國際組織無償贈送的物資，免稅
4、進出境運輸工具途中的必需品，免稅
5、暫時進出境，6個月内複運出境或進境，免稅
6、為境外加工而進口的料件，按實際加工出口量，免稅
7、因故退還的中國出口貨物，經海關審查屬實，免征進口關稅，出口關稅不予退還（因品種或規格原因可退）
8、因故退還的境外進口，經海關審查屬實，免征出口關稅，已征的進口關稅不予退還（因品種或規格原因可退）
9、進口貨物如有以下情形，經海關查明屬實，可減免進口關稅：
①在境外運輸途中或者在起卸時，遭受損壞或者損失的；②起卸後海關放行前，因不可抗力遭受損壞或損失的；③海關查驗時已經破漏、損壞的或者腐爛，經證明不是保管不慎造成的。
10、無代價抵償貨物，即進口貨物在征稅放行後，發現貨物殘損、短少或品質不良，而由國外承運人、發貨人或保險公司免費補償或更換的同類貨物，可以免稅。但有殘損或質量問題原進口貨物如未退運國外，其進口的無代價抵償貨物應照章征稅
11、締結或者參加國際條約規定減免一、關稅繳納
（1）、申報時間：進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日内，出口貨物在運抵海關監管區後裝貨的24小時以前。
（2）、納稅期限：填發繳款書之日起15日内。
（3）、因不可抗力或國家稅收政策調整的情形下，經海關總署批準，可延期6個月（其他稅最長不得超過3個月）
二、強制執行
1、征收關稅滞納金：關稅滞納金=滞納關稅稅額×0.5‰×滞納天數（自關稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務人繳納關稅之日止）
2、強制征收。如納稅義務人自海關填發繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施
稅種應納稅額計算稅率征收管理及納稅申報
3關稅
如能與該貨物的價格區分，不得計入完稅價：
（1）廠房等作固定資産核算的貨物進口後的費用；
（2）貨物運抵境内輸入地點之後的運保費及其他費用；
（3）進口關稅及其他國内稅。
二、特殊進口貨物的完稅價格：
1、運往境外修理的貨物，以海關審定的修理費和料件費（變動）為完稅價格；
2、運往境外加工的，加工費+料件費+運保費；
3、暫時進境的，6個月免稅，之後按一般進口貨物；
4、租賃方式：租金；留購價格；申請一次性繳納稅款的，可按一般進口貨物；
5、留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品，留購價格；
6、予以補稅的減免稅貨物
完稅價格=海關審定的該貨物原進口時的價格×[1－申請補稅時的已使用時間（月）÷（監管年限×12）]；
7、其他：易貨貿易、寄售、捐贈、贈送等方式進品的貨物，按一般進口貨物估定。
二、出口貨物的完稅價格=出口成交價÷（1+出口關稅稅率）
（成交價中單獨列明的傭金應當扣除）
三、進出口貨物完稅價格的運輸及相關費用、保險費的計算：
1、以一般陸、海、空運方式進口的貨物：
運費應計算至運抵境内的卸貨口岸（海運）、目的地口岸（空運、陸運），按運費和保險費的實際支付費用計算，無法确定的，可按運輸行業的運費率（額）算運費，按“貨價+運費”的3‰計算保險費；
2、以其他方式進口貨物：①郵運的進口貨物，應當以郵費作為運輸及其相關費用、保險費；②以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，海關應按照貨價的1%計算運保費等
3、出口貨物：售價中含離境口岸到境外口岸之間的運費、保險費扣除。（3）補退稅，原申報進出口日稅率，但下列情況除外：①原減免後補稅，按再次填寫報關單申報辦理之日稅率（變動）；②保稅性質轉内銷，按申報轉為内銷之日稅率；擅轉，按查獲日；③暫時進口轉正式，按申報正式進口之日；④分期支付租金，分期付稅，按每次申報日稅率（變動）；⑤溢卸、誤卸需征，按原，無法查明，按補稅當天稅率；⑥工作差錯，按原征稅日期稅率；⑦批準緩稅進口以後交稅，不論分期或是一次交清，按原進口之日稅率；⑧走私補稅，按查獲日期稅率。
原産地規定：全部産地生産标準，實質性加工标準（加工增值部分所占新産品總值超的比例已超過30%及以上的）三關稅退還
如遇到以下情況，可自繳納稅款之日起一年内，書面聲明理由，連同原納稅收據向海關申請退稅并加算銀行同期活期存款利息：
1、因海關誤，多納稅款的；
2、海關核準免驗進口貨物，在完稅後，發現有短卸情形，經海關審查認可的；
3、已征出口關稅的貨物，因故未将其運出口，申報退關，經海關查驗屬實的。
四、關稅補征和追征
1、非納稅人責任的，補征期自放行之日起1年内；
2、是納稅人責任的，海關在自應繳納稅款之日起3年内可以追征，并按日加收少征或漏征稅款萬分之五的滞納金。
五、關稅納稅争議
可申請複議，但應先納稅，逾期則構成滞納，海關有權采取強制執行措施。
填發繳款書之日起30日内申請複議；海關收到申請之日起60日内作出複議決定；收到複議決定書之日起15日内提起訴訟。
稅種納稅人及征稅範圍應納稅額計算稅目、稅率稅收優惠征收管理及納稅申報
五、國外稅政
美國的稅收優惠政策拉動了風能項目的内需，但是随着稅收抵免政策的到期，美國風電塔制造商上周四呼籲美國政府的一個專門委員會批準對進口自中國和越南的風電征收高額關稅。n關稅的經濟效應n一般說來，當一國的經濟實力強大，在國際競争中處于優勢時，往往奉行自由貿易政策，關稅體現的主要是稅收的職能；相反，當一國經濟發展落後，國際競争力不強時，則往往奉行貿易保護主義政策，這時候關稅的保護職能居于重要甚至主要地位。n征收關稅會引起進口商品的國際價格和國内價格的變動，從而影響到出口國和進口國在生産、貿易和消費等方面的調整，引起收入的再分配。關稅對進出口國經濟的多方面影響稱為關稅的經濟效應。n曆史上對進口商品所征收的關稅，不管是從量關稅(SpecificTariffs)還是從價關稅(AdvaloremTariffs)，都曾經是政府收入的重要源泉。但是在當代，關稅的主要功能已不再是增加政府的稅收，而是去阻擋來自國外商品的進入，保護國内市場和國内相關的産業。當然，國家有大有小，同樣幅度的進口關稅，對小國和大國可以産生不同的經濟效應。n假定進口國是個貿易小國，即該國某種商品的進口量占世界進口量的很小一部分，因此，該國的進口量的變動不能影響世界市場價格，如同完全競争的企業，隻是價格的接受者。這樣，該國征收關稅後，進口商品國内價格上漲的幅度等于關稅稅率，關稅全部由進口國消費者負擔。n如果進口國是一個貿易大國，即該國某種商品的進口量占了世界進口量的較大份額，那該國變動進口量就會影響到世界價格。因此，大國征收關稅雖然也有上述小國的種種關稅經濟效應，但由于大國能影響世界價格，因此從局部均衡分析所得的征收關稅的代價和利益對比的淨效果，就不同于小國情況了。n2014年11月23日，中方将給予最不發達國家97%稅目的輸華商品提供零關稅待遇。
資源稅
2020年6月28日，為貫徹落實《中華人民共和國資源稅法》，财政部、總局發布《關于資源稅有關問題執行口徑的公告》
（價内稅，所得稅前可扣）納稅義務人：在我國境内開采應稅資源的礦産品或生産鹽的單位和個人。
注：
1、一次性征收；
2、無論是自用還是銷售均征；
3、對外資也征；
4、中外合作開采石油、天然氣，暫不征收；
5、收購未稅礦産品的單位為扣繳義務人
應納稅額=課稅數量×單位稅額
代扣代繳應納稅額=收購未稅礦産品的數量×适用的單位稅額
一、稅目
1、原油：開采的天然原油征稅，人造石油不征；
2、天然氣：指專門開采或與原油同時開采的天然氣，暫不包括煤礦生産的天然氣；
3、煤炭：原煤征，洗煤、選煤和其他煤不征；
4、其非金屬礦原礦；
5、黑色金屬礦原礦；
6、有色金屬礦原礦；
7、鹽：包括固體鹽、液體鹽
（注：天然氣和居民用煤炭制品增值稅稅率為13%，其他的增值稅率為17%，）
另：1、伴采的，未單獨規定适用稅額的，一律按主礦。2、獨立礦山和聯合企業收購的，按本單位稅額标準計算；其他單位按稅務機關核定稅額标準計算
二、課稅數量
1、初級産品的銷售、自用（非生産用）（新增）數量（非生産用指用作單位能源，生産用按加工後的數量÷綜合回收率或選礦比）
2、自産液體鹽加工固體鹽按固體鹽征稅，外購液體鹽加工固體鹽，耗用液體鹽已納稅額準予抵扣
3、開采或生産不同稅目的應稅産品，應當分别核算，否則從高适用稅額1、開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅；
2、納稅人在開采與生産過程中，因意外或自然災害遭受重大損失的可酌情減免；
3、自2002年4月1日起，對冶金聯合企業礦山鐵礦石資源稅，減按規定稅額标準的40%；
4、對有色金屬礦的資源稅在規定稅額的基礎上減征30%，按規定稅額的70%征收；
5、進口不征，出口不退。
6自2007年2月1日起，北方海鹽資源稅暫減按每噸15元征收，南方海鹽、湖鹽、井鹽暫按每噸10元征收，液體鹽暫按每噸2元征收。
一、納稅義務發生時間
同增值稅：
1、分期收款，銷售合同規定的收款日期當天；
2、預收貨款，發出應稅産品的當天；
3、其他方式，收訖銷售款或取得銷售款憑據的當天；
4、自産自用，移送使用的當天；
5、代扣代繳稅款，支付首筆貨款或開具應支付貨款憑據的當天。
二、納稅地點：應稅産品的開采或生産所在地，收購地。測試
土地增值稅
（價内稅，所得稅前可扣）
一、納稅義務人：
所有轉讓國有土地使用權、地上建築及其附着物并取得收入的單位和個人。
二、征稅範圍及标準
1、轉讓的土地使用權是否國家所有；
2、土地使用權、地上建築物及附着物是否發生産權轉讓；
3、轉讓房地産是否取得收入。土地增值稅稅額=土地增值額×适用稅率－扣除項目金額×速算扣除系數
土地增值額=轉讓收入－扣除項目金額
納稅人有下列情況按房地産評估價格計算征收：
隐瞞、虛報房地産成交價格的；
提供扣除項目金額不實的；
轉讓成交價格低于房地産評估價格又無正當理由的；
存量房地産轉讓。土地增值稅實行四級超率累進稅率（記憶）
級數增值額與扣除項目金額的比率稅率（%）速算扣除系數（%）
1不超過50%的部分300
2超過50%－100%的部分405
3超過100%－200%的部分5015
4超過200%的部分6035
應納稅額的計算步驟：
（1）确定扣除項目金額
（2）确定增值額=應稅收入－扣除項目金額
（3）确定增值率=（2）÷（1），找稅率
（4）計算稅額
1、對納稅人建造普通标準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征。
2、對因國家建設需要依法征用、收回的房地産，免征。
3、對個人轉讓房地産的：凡居住≥5年的，免征；3年≤居住<5年的，減半征收；居住<3年的，征稅。
（變動，删除兩項）
一、納稅申報時間：納稅人簽訂房地産轉讓合同後的7日内。
二、納稅地點：房地産所在地主管稅務機關。
（一）納稅人是法人的，房地産坐落地與其機構所在地一緻時，原管轄稅務機關；不一緻時，房地産坐落地。
（二）納稅人是自然人的，房地産坐落地與住所所在地一緻時，住所所在地；不一緻時，在辦理過戶手續所在地。
稅種納稅人及征稅範圍稅目、稅率
土地增值稅
有關事項是否屬于征稅範圍
1出售征。
（1）出售國有土地使用權
（2）取得國有土地使用權後進行開發建造後出售
（3）存量房地産買賣。
2繼承、贈予繼承不征。贈與中公益性、贈與直系親屬或承擔直接贍養義務人不征，其馀征。
3出租不征。
4房地産抵押抵押期不征；抵押期滿不能償還，以房地産抵債的，征。
5房地産：）單位之間換房，有收入的征；個人之間互換住房免征。
6以房地産投資、聯營房地産轉讓到投資聯營企業，免征；将投資聯營房地産再轉讓，征。
7合作建房自用，免征；建成後轉讓，征
8企業兼并轉讓房地産暫免
9代建房不征（無權屬轉移）
10房地産重新評估不征（無收入）
扣除項目的确定
1、對于新建房可扣除（房地産企業五項，非房地産企業四項）
（1）取得土地使用權所支付的金額，包括地價款及國家統一規定繳納的有關費用（包括契稅），據實扣除；
（2）房地産開發成本；
（3）房地産開發費用：
①納稅人能夠按轉讓房地産項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構貸款證明，其房地産開發費用為：利息+（取得土地使用權所支付的金額+房地産開發成本）×5%以内。
②納稅人不能按轉讓房地産項目計算分攤利息支出或者不能提供金融機構證明的，其允許扣除的房地産開發費用為：（取得土地使用權所支付的金額+房地産開發成本）×10%以内
注：利息不高于商業銀行同類同期貸款利率計算的金額，銀行的加息和罰息不能扣除。扣除比例由省級人民政府決定。
（4）轉讓房地産有關的稅金：房地産開發企業，營業稅、城建稅和教育費附加；如果是其他企業，還包括印花稅（産權轉移書據所載金額的萬分之五）。
（5）從事房地産開發的納稅人可按[（1）+（2）]×20%加扣
2、銷售存量房地産，即銷售舊房可扣除（三項）
（1）舊房及建築物的評估價格=由政府批準設立的房地産評估機構評定的重置成本價×成新度折扣率
（2）取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用
（3）轉讓過程中繳納的稅金（三稅一費）
稅種納稅人及征稅範圍應納稅額計算稅率稅收優惠征收管理及納稅申報
城鎮土地使用稅
（計入管理費用，所得稅前可扣）
一、納稅義務人：
（1）擁有土地使用權的單位和個人；
（2）所有權人不在或産權未定的，實際使用人；
（3）共有的，共有各方。（不包括外商投資企業和外國企業）
二、征稅範圍：除農村土地外的國有和集體所有的土地。
全年應納稅額=實際占用應稅土地面積（平方米）×适用稅額
實際占用面積：測定面積，土地使用證上确定的面積，納稅人自行申報的面積。定額稅率（每個幅度稅額的差距為20倍）健機構等衛生機構自用土地，免征；
企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業其他用地明确區分的，免征；
免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征；納稅單位無償使用免稅單位的土地，照征。
中國人民銀行總行（含國家外彙管理局）所屬分支機構自用的房産，免征
其他。
（1）對企業廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免。
（2）對高校後勤實體免征
二、下列土地由地方稅務局确定減免
1、個人所有的居住房屋及院落用地。
2、房産管理部門在房租調整改革前經租的居民住房用地。
3、免稅單位職工家屬的宿舍用地
4、民政部舉辦的福利工廠用地
5、集體和個人辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園用地
6、企業搬遷後原場地不使用的、企業範圍内荒山等尚未利用的土地免征，由企業在申報時自行計算扣除，并在申報表附表或備注欄中作相應說明，同時需提供有關材料（變動）
一、納稅期限：
按年計算、分期繳納
二、納稅義務發生時間：
1、購置新建房，交付使用次月起；
2、購置存量房，辦理手續，簽發證書之次月起；
3、出租、出借，自交付房産之次月起；
4、房地産開發企業自用、出租、出借其建造的商品房，在使用或交付之次月起；
5、新征用的耕地，自批準征用之日起滿一年時；
6、新征用的非耕地，自批準征用次月起。
三、納稅地點：
土地所在地
一、國家統一規定免繳
1、國家機關、人民團體、軍隊自用地，免征；
2、由國家财政部門撥付事業經費單位自用的土地，免征；
3、宗教寺廟、公園、名勝古迹自用土地，免征（生産經營除外）；
4、市政街道、廣場、綠化地等公共用地，免征；
5、直接用于農、林、牧、漁業的生産用地，免征（農副産品加工場地和生活辦公用地除外）；
6、批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用月份起免征5年至10年；
7、非營利性醫療機構、疾病控制中心和婦幼保
房産稅
（計入管理費用，所得稅前可扣）
一、納稅義務人：在征稅範圍内的房屋産權所有人，包括産權所有人、承典人、代管人或使用人。（不包括外商投資企業和外國企業）
計稅方法計稅依據稅率（記）稅額計算公式
1、國家機關、人民團體、軍隊自用房産，免征；
2、由國家财政部門撥付事業經費單位自用的房産，免征；
3、宗教寺廟、公園、名勝古迹自用房産，免征（生産經營除外）；
4、中國人民銀行總行（含國家外彙管理局）所屬分支機構自用的房産，免征
5、個人所有非營業用的房産，免征
一、納稅義務發生時間：
1、納稅人将原有房産用于生産經營，從生産經營之月起繳納；（原不用于生産經營）
2、納稅人自行新建房屋用于生産經營，從建成之次月起繳納；
從價計征房産計稅馀值1.2%全年應納稅額=應稅房産原值×（1-扣除比例）×1.2%
從租計征房屋租金12%
個人4%全年應納稅額=租金收入×12%（個人為4%）
稅種納稅人及征稅範圍應納稅額計算稅收優惠征收管理及納稅申報
房産稅
二、征稅對象：房産。指有屋面和圍護結構，能遮風避雨；包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。獨立房屋之外的建築物不屬于房産。
三、征稅範圍：位于城市、縣城、建制鎮、和工礦區的房屋，不包括農村房屋。
一、從價計征：房産稅依照房産原值一次減除10%～30%後的馀額計算繳納
1、對投資聯營的房産，共擔經營風險的，由聯營企業按房産馀值計征房産稅；不承擔經營風險，隻收取固定收入的，由投資人按租金收入計征房産稅；
2、融資租賃房屋的，以房産馀值為計稅依據，租賃期内房産稅的納稅人，由當地稅務機關根據實際情況确定；
3、新建房屋空調設備價值計入房産原值的，應并入房産稅計稅依據計征房産稅。舊房安空調一般作固定資産入賬，不應計入房産原值。
二、從租計征：計稅依據為房産租金收入，包括貨币收入和實物收入。（年租金，注意時間）6、财政部批準免稅的其他房産：
（1）損壞不堪使用的房屋和危房停止使用後，免征；
（2）大修連續停用半年以上的房産，大修期間免征，由企業在申報時自行計算扣除，并在申報表附表或備注欄中作相應說明，同時需提供有關材料（變動）；
（3）在基建工地搭建的臨時性房屋，在施工期間免征，施工結束後，轉讓的，應從基建單位接受之次月起，照章納稅；
（4）對非營得醫療機構、疾病控制機構和婦幼機構等衛生機構自用的房産，免征；
（5）對高校後勤實體，免征；
（6）老年服務機構自用的房産，免征。
3、納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起繳納；
4、納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納；
5、納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移，變更登記手續，房地産權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起繳納；
6、納稅人出租、出借房産，自交付出租、出借房産之次月起繳納；
7、房地産開發企業自用、出租、出借本企業建造的商品房，自房屋使用或交付之次月，繳納房産稅。
二、納稅期限：按年計算分期繳納
車船使用稅
（計入管理費用，所得稅前可扣）
一、納稅義務人：境内擁有并使用車船的單位和個人。租賃雙方協商，未定，使用人；短租仍為所有人。（對外資企業及外籍人員不征）
二、征稅範圍：機動車輛和非機動車輛，機動船舶和非機動船舶。
一、計稅依據：以征稅對象的計量标準為依據，從量計征。計量标準包括：車－輛；載貨汽車、機動船－淨噸位；非機動船－載重噸位。
二、稅率：
1、對車輛實行有幅度的定額稅率：
⑴對車輛淨噸位尾數在半噸以下者按半噸計算，超過半噸按1噸；
⑵機動車挂車，按機動載貨汽車稅額的7折計征；
⑶從事運輸業務的拖拉機，按所挂拖車的淨噸位計算，按機動載貨汽車稅額的5折計征；
一、法定免稅：
1、國家機關、人民團體、軍隊以及由國家财政撥付事業經費的單位自用的車船；
2、載重量不超過1噸的漁船；
3、特定車船。如消防車、灑水車、垃圾車船（用于公用事業）
4、按有關規定繳納船舶噸稅的船（中國遠洋輪要繳）。
二、經财政部批準免稅的：
1、在企業内部行駛、不領取行駛執照，也不上公路的車輛。
2、主要用于農業生産的拖拉機
3、殘疾人專用的車輛
一、納稅義務發生時間：
1、納稅人使用應稅車船，從使用之日起，發生納稅義務；
2、新購置車船使用的，從購置使用的當月起，發生納稅義務；
3、已上報全年停運或報廢的車船，當年不發生義務；停運後又重新使用的，從重新使用的當月起，發生納稅義務。
稅種應納稅額計算稅收優惠征收管理及納稅申報
⑷對客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅；載貨部分按機動載貨汽車稅額征稅。
2、對船舶實行分類分級、全國統一的固定稅率：
⑴船舶不論淨噸位或載重噸位，其尾數在半噸以下的免算，超過半噸的按1噸算；不及1噸的小型船按1噸算（1馬力折合淨噸位1/2）；
⑵載重超過1噸而在1.5噸以下的漁船，可以按照非機動船1噸稅額計征。
3、企業辦的各類學校、醫院、托兒所幼兒園自用的車船，如能明确劃分，免稅；劃分不清，照征。
4、對非營利性醫療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構自用的車船。
注意：1、免稅單位與納稅單位合并辦公，所用車輛能劃分的，免；不能的，征。
2、新購置的車輛如果暫不使用，不征。
二、納稅期限：按年征收，分期繳納。
三、納稅地點：納稅人所在地。
實行源泉控制，對外省、市來的車輛，不查補稅款。
印花稅
（計入管理費用，所得稅前可扣）類别稅目納稅範圍計稅依據稅率（記）納稅人以下項目免稅：
1、已繳納印花稅憑證的副本或者抄本，免稅；
2、财産所有人将财産贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據，免稅；
3、國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副産品收購合同，免稅；
4、無息、貼息貸款合同，免稅；
5、外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同，免稅；
6、房地産管理部門與個人簽訂用于生活居住的租賃合同，免稅；
7、農牧業保險合同，免稅；
8、特殊貨運合同，如軍事物資運輸憑證、搶險救災物資運輸憑證和新建鐵路的工程臨管線運輸憑證，免稅。
9、企業改制過程中有關印花稅的征免規定：（04年新增，未考）
1、資金賬簿
（1）凡是未貼花部分或新增加的資金按規定貼花；
（2）債轉股增新資金按規定貼花；
（3）評估增加的資金按規定貼花；
（4）其他科目記載的資金轉入實收資本或資本公積的資金按規定貼花。
2、各類應稅合同僅變更執行主體，其馀條款未作變動且已貼花的，不再貼花。
3、因改制簽訂的産權轉移書據免予貼花。
一、合同或具有合同性質的憑證1購銷合同供應、預、采購、結合及協作、調劑、補償、易貨合同記載的購銷金額（全額）易貨合同按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花0.3‰立合同人（合同雙方都交）
加工承攬合同加工、定做、修繕、修理、印刷廣告、測繪、測試等合同加工或承攬收入的金額（全額）
受托方提供原材料，凡分别記載加工費金額和原材料金額的，分别按加工合同、購銷合同計稅，其中輔料也按購銷合同計；2委托方提供主料或原料，以輔料與加工費合計數按加工承攬合同計稅0.5‰
建設工程勘察設計合同勘察、設計合同收取的費用（全額）0.5‰
建築安裝工程承包合同建築、安裝工程承包合同承包金額（全額）
轉包或分包，按新的分包或轉包合同所載金額再計算應納稅額0.3‰
稅種納稅人及征稅範圍應納稅額=應稅憑證計稅金額（或應稅憑證件數）×适用稅率征收管理及納稅申報
印花稅類别稅目納稅範圍計稅依據稅率納稅人計稅依據的特殊規定：
同一憑證，載有兩個或兩個以上經濟事項而适用不同稅目稅率，如分别記載金額的，分别計算應納稅額，相加後按合計稅額貼花；如未分别記載金額的，按稅率高的計稅貼花。
應稅憑證所載金額為外國貨币的，應按照憑證書立當日國家外彙管理局公布的外彙牌價折合人民币，然後計算應納稅額。
有些合同，在簽訂時無法确定計稅金額，可在簽訂時先按定額5元貼花，以後結算時再按實際金額計稅，補貼印花。（貼兩次）4應稅合同在簽訂時即應計算應納稅額并貼花，不論合同是否兌現或是否按期兌現。對已履行并貼花的合同，所載金額與實際結算金額不同的，未修改合同，不再辦理完稅手續。
一、納稅方法：
1、自行貼花。（必須注銷或畫銷）适用于應稅憑證較少或貼花次數較少的納稅人。
2、彙貼或彙繳。适用于應納稅額較大或貼花次數頻繁的納稅人。一份憑證納稅額超過500元的，應當向當地稅務機關填寫完稅證或繳款書。對同一類憑證需頻繁貼花，納稅人可根據實際情況自行決定是否采用按期彙繳方式，彙繳的期限為一個月。采用彙繳方式，需事先告知主管稅務機關，一經選定，一年内不得改變。（變動）
3、委托代征。
二、納稅環節：書立或領受時
三、納稅地點：一般實行就地納稅
四、征收管理：（新增）應稅憑證按規定保存十年。對印花稅的納稅人地方稅務機關可以核定征收P236
四、違章處罰：（唯一自帶罰則的）
1、未貼或少貼印花稅票或已粘貼的印花稅票未注銷或未畫銷的，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滞納金，并處不繳或少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款（變動）。
2、已貼用的印花稅票
一、合同或具有合同性質的憑證5财産租賃合同租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同租賃金額（全額）按租賃期内所有租金合計數作為計稅依據，不足1元按1元貼花。1‰立合同人（合同雙方都交），單據作為合同使用的，按合同貼花。
貨物運輸合同民用航空運輸、鐵路運輸、海上運輸、内河運輸、公路運輸和聯運合同取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等（馀額）0.5‰
倉儲保管合同倉儲、保管合同收取的倉儲保管費用（全額）1‰
借款合同銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業拆借）所簽訂的借款合同，融資租賃合同借款金額（本金）
（1）凡一項業務既簽合同又開借據，按合同金額貼花；隻開借據的，按借據貼花。
（2）周轉性借款合同隻在簽訂時按最高額貼花一次。
（3）抵押貸款合同按借款貼；無力償還轉移抵押财産時按産權轉移書據計稅貼花。4融資租賃合同按租金總額計稅0.05‰
财産保險合同财産、責任、保證、信用等保險合同保險費金額（不包括所保财産的金額）1‰
完善中國稅務
結構方式
稅制結構是指稅收體系中的各稅種的組合以及它們在組合中的相對地位，稅制結構是在一定經濟條件下形成的，是有效發揮稅收職能作用、充分體現稅收公平與效率原則的有力保證。中國實行商品稅與所得稅構成的雙主體稅種結構，随着中國經濟的發展，經濟結構的調整，必須合理地完善中國各類稅種設置，優化和完善中國的稅制結構，形成一個相互協調、相互補充的稅制體系，充分發揮稅收調節經濟發展作用。
1．完善中國稅種與稅基結構的方式
完善中國稅種與稅基結構，必須根據變化的經濟與社會發展環境，新增或取消部分稅種，并對稅種中的稅基進行增減與調整，将稅種之間稅基交叉重複征收的稅基進行合理歸類，減少稅基重複。
(1)稅種合并
稅種合并就是将相互關聯性強、稅基重複較大的稅種合并成為一個稅種，不僅可以提高稅種結構的集中程度，而且便于管理，減少稅基重複和增強稅基的抗侵蝕能力。中國在2007年将車船使用稅與車牌照使用稅合并為車船稅後，2008年進一步将企業所得稅稅種進行合并。車船相關稅種合并以後，減少了稅種之間稅基的重複，提高了稅收征管效率；企業兩稅合并以後，提高了内資企業的公平競争塑能力，減少了稅收優惠對稅基的侵蝕。
(2)稅種分解
稅種分解，也稱為稅種分離，就是将一個稅種内的稅基，根據其口引提供稅收收入的額度和社會經濟調節功能的大小，将稅基單獨分離出來，形成新的獨立稅種。稅收在實現特定的稅收财政收入的同時，達到調節納稅人的經濟投資方向與行為的目的，稅種對稅基包含範圍過于寬泛，并用同一稅種名稱，不利于提高稅收調節的針對性和稅收收入使用方向的明确性。近年來中國稅種合并的比較多，但是分解的比較少，比較典型的是1994年稅制改革時，把增值稅從原來的工商稅中分離出來，獨立設置稅種，并逐步擴大征收範圍，增值稅在中國正式建立。此外，将利息稅從所得稅中分離出來，也是為了強調利息稅的經濟調節意義，一方面企業與個人所得稅中包含了利息所得，同時又單獨設置了利息稅稅種。
(3)清理稅種之間的稅基歸屬
重複征稅是指對同一納稅主體、同一征稅對象或稅源不止一次地征稅，具體地說，就是同一征稅主體或不同征稅主體，對同一納稅人或不同納稅人的同一征稅對象或稅源進行兩次或兩次以上的征稅行為，一般情況下是兩次重複征稅，即雙重征稅。重複征稅多數出現在商品稅和所得稅、消費稅和财産稅之間，是所得或收入在納稅人的縱向變動之間形成的，如企業的紅利分配，既在企業所得稅中征收，又在個人所得稅中征收，并且當紅利轉化為消費時，又可能征收消費稅或财産稅或行為稅。
不同稅種之間出現相同的稅基，屬于重複征稅，重複征稅不僅會導緻稅基稅負過高，而且會引發稅收逃避、侵蝕稅基。在更高層次上，還會影響到新稅種的設置，如物業稅的設置，雖然經過多年的論證，至今仍未進入實際征收階段，原因在于物業稅稅基與房地産和财産稅等稅基重複，新稅種設置必然會導緻原稅種稅基萎縮或稅種被取消。進一步清理稅種之間的稅基重複，可以進一步明确稅基的經濟調節功能，實現稅收的專款專用。
(4)減少行政收費對稅基的擠壓、拓寬稅基
中國普遍存在的濫收費、費大于稅、以費擠稅的現象，已經嚴重危及到國家财政收支和國家宏觀調控各項改革的順利進行，并且直接侵害到企業和個人的合法權益，必須積極尋求治理方案。對各類收費，應在認真分析其性質的基礎上采取不同的對策，單純為局部利益的非法收費，要堅決予以取締和廢止，對用于支付純公共産品價格的收費實行費改稅，而用以提供準公共産品的價格的收費則要依法予以規範，合理确定其收費标準。
稅基拓寬必然會與行政收費産生沖突，稅基拓寬必然會導緻收費範圍減少，因而要拓寬稅基，首先必須明确規定稅收優先權的地位，減少行政收費對稅基拓寬的擠壓。以費擠稅不僅影響對稅基的拓寬，同時也會侵蝕稅基，産生“先費後稅”的扭曲現象。
方案分析
2．中國稅種稅基結構完善方案分析
(1)進一步改革和完善輔助稅種，完善财産稅體系
财産稅是各國稅制體系中不可缺少的組成部分，中國目前開征的财産稅種主要有房産稅、土地使用稅等，還沒有形成完整的财産稅體系。中國當前房産稅、車船稅存在着稅法内外不統一，征收範圍過窄和稅率偏低的問題。完善财産稅體系就必須适當擴大房産稅征收範圍，拓寬房地産稅稅基。适當提高房産稅和車船稅的稅率，對一部分豪宅、豪華車輛或擁有多處房産、多輛汽車的富人可考慮适當提高稅率，以起到财産稅調節貧富差距的目的。在此基礎上，開征遺産贈與稅，彌補個人所得稅的不足，适當地調節社會财富分配，限制不勞而獲，确保社會的穩定。
(2)調整消費稅稅基
消費稅是國際上普遍征收的一個稅種，中國自1994年開始征收。十多年來，消費稅在有效組織财政收入和正确引導生産消費等方面發揮了重要作用，但在征稅範圍、稅目設置、稅率結構等方面也存在着與當前經濟形勢發展不相适應的問題。應該進一步增強消費稅調節功能，促進環境保護和資源節約，更好地引導有關産品的生産和消費，适當地調整消費稅的征稅範圍，将一些高檔次的奢侈性消費品及行為納入征稅範圍，将與群衆生活關系密切的某些已課征消費稅的消費品從消費稅應稅稅目中予以取消，是消費稅進一步完善的首要任務。為調節日益擴大的貧富差距，可以适當地提高某些消費稅的适用稅率，以充分發揮消費稅調節高消費的作用。2006年4月1日中國對消費稅進行了調整，新增高爾夫球及球具、高檔手表、遊艇、木制一次性筷子、實木地闆等稅目，增列成品油稅目，原汽油、柴油稅目作為此稅目的兩個子目，同時新增石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油五個子目。取消“護膚護發品”稅目。調整部分稅目稅率，現行11個稅目中，涉及稅率調整的有白酒、小汽車、摩托車、汽車輪胎幾個稅目。消費稅稅基調整仍然偏窄，今後應從節約型與環保型的社會需要，進一步拓寬消費稅稅基。
(3)進一步完善所得稅制度
企業所得稅與個人所得稅稅基存在兩個明顯的問題，一是稅基重複，二是稅基寬度不合理。企業所得稅和個人所得稅都承擔薪金與紅利所得的稅收，稅基重複征收額度較大，增加了企業負擔，減少了個人所得的稅後收入，今後應該考慮将所得稅中的稅基理清其歸屬問題，簡化稅制，通過稅率調整企業所得稅與個人所得稅之間的稅基重複。在稅基寬度上，合理調整稅前扣除項目，統一企業間的稅收優惠政策，對重點扶持企業實行先征唇退的辦法，簡化征收成本。對于個人所得稅應該根據地區和個人實際，完善稅基起征點的額度與校正幅度，借鑒美國對意外損失、撫養子女和贍養父母等費用合并報稅時都可在規定限額内稅前扣除的做法，提高稅收的橫向公平。在拓寬個人所得稅稅基的基礎上，建立分類與綜合相結合的個人所得稅，嚴格納稅人自行申報制度。加強個人所得稅稅收征收管理，加大對偷漏稅款的打擊力度。适度提高偶然所得稅率，提高稅收的縱向公平。
(4)加快稅基的歸屬清理，盡快開征新稅種
新稅種的設置與其稅基整理密切相關，中國之所以在遺産稅、社會保障稅和環境稅等稅種上沒有開征，雖然與多種因素有關，但其中不可否認與稅基的歸屬不清或存在相應的行政收費有直接的關系。在遺産稅稅基和贈與稅稅基中，已有部分稅基作為财産稅在征收，開征遺産稅和贈與稅必然會沖擊财産稅稅基。而社會保障稅和環境稅沒有開征，與這些稅種的稅基作為行政收費有關，都被以費代稅的形式由納稅人在實際繳納，沒有納入立法是因為稅收不僅僅隻納入地方财政，還存在與中央分享的問題，還有其它諸如地方征管權限的原因。因而，完善中國稅制，盡快開征以上稅種，理清稅基歸屬和征收管理權限，是目前首要任務之一。
我國的稅種
國家稅務總局的相關介紹是：“目前，中國共有增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮土地使用稅、房産稅、城市維護建設稅、耕地占用稅、土地增值稅、車輛購置稅、車船稅、印花稅、契稅、煙葉稅、關稅、船舶噸稅、固定資産投資方向調節稅等19個稅種，其中，16個稅種由稅務部門負責征收。固定資産投資方向調節稅由國務院決定從2000年起暫停征收。關稅和船舶噸稅由海關部門征收，另外，進口貨物的增值稅、消費稅由海關部門代征。
