簡介
商業企業在經營過程中，大量的經濟活動都是通過貨币資金的收支來進行的。例如：商品的購進、銷售，工資的發放，稅金的交納，股利、利息的支付以及進行投資活動等事項，都需要通過貨币資金進行收付結算。同時，一個企業貨币資金擁有量的多少，标志着它償債能力和支付能力的大小，是投資者分析、判斷财務狀況的重要指标，在企業資金循環周轉過程中起着連接和紐帶的作用。因此，商業企業需要經常保持一定數量的貨币資金，既要防止不合理地占壓資金，又要保證業務經營的正常需要，并按照貨币資金管理的有關規定，對各種收付款項進行結算。
貨币資金的認識
我們将從以下三個方面來了解貨币資金：
(1)貨币資金的性質。
貨币資金是指可以立即投入流通，用以購買商品或勞務或用以償還債務的交換媒介物。在流動資産中，貨币資金的流動性最強，并且是唯一能夠直接轉化為其他任何資産形态的流動性資産，也是惟一能代表企業現實購買力水平的資産。為了确保生産經營活動的正常進行，企業必須擁有一定數量的貨币資金，以便購買材料、交納稅金、發放工資、支付利息及股利或進行投資等。企業所擁有的貨币資金量是分析判斷企業償債能力與支付能力的重要指标。
(2)貨币資金的範圍。
貨币資金一般包括現金、銀行存款或其他金融機構的活期存款以及本票和彙票存款等可以立即支付使用的交換媒介物。凡是不能立即支付使用的(如銀行凍結存款等)，均不能視為貨币資金。不同形式的貨币資金有不同的管理方式和管理内容，貨币資金有哪些核算科目呢?為了适應貨币資金管理的需要，一般設置“現金”、“銀行存款”和“其他貨币資金”等科目。其中，“現金”科目用以核算企業的庫存現金，但不包括企業内部周轉使用的備用金。“銀行存款”科目用以核算企業存入銀行或其他金融機構的各種存款，但不包括企業的外埠存款、銀行本票存款和銀行彙票存款等。“其他貨币資金”科目用以核算企業的外埠存款、銀行彙票存款、銀行本票存款和在途貨币資金等。
為了總括反映企業貨币資金的基本情況，資産負債表上一般隻列示“貨币資金”項目，不再按貨币資金的各組成項目單獨列示。
(3)貨币資金内部控制制度。
内部控制制度是企業重要的内部管理制度，指處理各種業務活動時，依照分工負責的原則在有關人員之間建立的相互内部控制制度，是企業最重要的内部控制制度，它要求貨币資金收支與記錄的崗位分離、收支憑證經過有效複核或核準、收支及時入賬且收支分開處理、建立嚴密的清查和核對制度、做到賬實相符、制定嚴格的現金管理及檢查制度等。
企業建立的貨币資金内部控制制度的具體内容因企業的規模大小和貨币資金收支多少而有所不同，但一般應包括以下五項主要内容：
①貨币資金收支業務的全過程分工完成、各負其責。
②貨币資金收支業務的會計處理程序制度化。
③貨币資金收支業務與會計記賬分開處理。
④貨币資金收入與貨币資金支出分開處理。
⑤内部稽核人員對貨币資金實施制度化的檢查。
庫存現金
1.現金是指企業的庫存現金，包括人民币現金和外币現金。
2.企業在辦理有關現金收支業務時，應當遵守以下幾項規定。
（1）開戶單位的現金收入應于當日存送開戶銀行，如當天不能及時送存銀行的，應于次日送存銀行，不能以收抵支應将現金收入和現金支出分開處理。
（2）開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付，即不得“坐支”現金，因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經有關部門審查批準，并在核定的坐支範圍和限額内進行，同時，收支的現金必須入賬。
（3）開戶單位從開戶銀行提取現金時，應如實寫明提取現金的用途，有本單位财會部門負責人簽字，蓋章，并經開戶銀行審查批準後予以支付。
（4）因采購地點不确定，交通不便，搶險救災以及其他特殊情況必須使用現金的單位，應向開戶銀行提出書面申請，由本單位财會部門負責人簽字，并經由開戶銀行審查批準後予以支付。
此外，不準用不符合國家統一會計制度的憑證頂替庫存現金，即不得“白條頂庫”；不準謊報用途套取現金；不準用銀行賬戶代替其他單位和個人存入或支取現金；不準用單位收入的現金以個人名義存入儲蓄；不準保留帳外公款，即不得“公款私存”，不得設置“小金庫”等。銀行對于違反上述規定的單位，将按照違規金額的一定比例予以處罰。
3.企業必須設置“現金日記賬”按照現金業務發生的先後順序逐筆序時登記。每日終了，應根據登記的“現金日記賬”結餘數與實際庫存數進行核對，做到賬款相符。月份終了，“現金日記賬”的餘額必須與“現金”總賬科目的餘額核對相符。
4.企業内部現金管理應按内部牽制制度的要求實行欠賬分管。
5.現金的庫存限額。現金的庫存限額是指按照銀行現金管理規定，由開戶銀行核定的企業現金的庫存最高額度。現金的庫存限額由開戶單位提出申請，由開戶銀行審查核定。現金的庫存限額原則上根據企業3至5天的日常零星開支的需要确定。邊遠地區和交通不發達的地區可以适當放寬，但最多不超過15天。企業每日的現金結存數，不得超過核定的限額，超過的部分必須及時送存銀行；不足限額時，可簽發現金支票向銀行提取現金補足。
6.現金的使用範圍：
（1）職工的工資，津貼。
（2）個人勞務報酬。
（3）根據國家規定頒發給個人的科學技術，文化藝術，體育等各種獎金。
（4）各種勞保，福利費用以及國家規定的對個人的其他支出。
（5）向個人收購農副産品和其他物資的價款。
（6）出差人員必須随身攜帶的差旅費。
（7）結算起點（1000）以下的零星開支。
（8）中國人民銀行确定需要支付現金的其他支出。前款結算起點定為一千元。結算起點的的調整，由中國人民銀行确定，報國務院備案。
性質
貨币資金是指可以立即投入流通，用以購買商品或勞務或用以償還債務的交換媒介物。在流動資産中，貨币資金的流動性最強，并且是唯一能夠直接轉化為其他任何資産形态的流動性資産，也是唯一能代表企業現實購買力水平的資産。為了确保生産經營活動的正常進行，企業必須擁有一定數量的貨币資金，以便購買材料、交納稅金、發放工資、支付利息及股利或進行投資等。企業所擁有的貨币資金量是分析判斷企業償債能力與支付能力的重要指标。
範圍
貨币資金一般包括現金、銀行存款或其他金融機構的活期存款以及本票和彙票存款等可以立即支付使用的交換媒介物。凡是不能立即支付使用的（如銀行凍結存款等），均不能視為貨币資金。不同形式的貨币資金有不同的管理方式和管理内容，因此為貨币資金設置了不同的核算科目，為了适應貨币資金管理的需要，一般設置“現金”、“銀行存款”和“其他貨币資金”等科目。其中，“現金”科目用以核算企業的庫存現金，但不包括企業内部周轉使用的備用金。“銀行存款”科目用以核算企業存入銀行或其他金融機構的各種存款，但不包括企業的外埠存款、銀行本票存款和銀行彙票存款等。“其他貨币資金”科目用以核算企業的外埠存款、銀行彙票存款、銀行本票存款和在途貨币資金等。
為了總括反映企業貨币資金的基本情況，資産負債表上一般隻列示“貨币資金”項目，不再按貨币資金的各組成項目單獨列示。
銀行存款
結算方式
1、銀行彙票
按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據。
2、銀行本票
銀行本票分為定額本票和不定額本票。定額本票的面值有1000元、5000元、10000元和50000元。銀行本票的付款期限為自出票日起最長不超過2個月。銀行本票可以根據需要在票據交換區域内背書轉讓。
3、商業彙票
在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間須具有真實的交易關系或債權債務關系，
商業彙票按承兌人不同分為商業承兌彙票和銀行承兌彙票兩種。商業承兌彙票是由銀行以外的付款人的承兌。銀行承兌彙票由銀行承兌，由開立存款賬戶的存款人簽發。
4、支票
支票是單位或個人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付确定的金額給收款人或者持票人的票據。支票結算方式是同城結算中應用比較廣泛的一種結算方式。單位和個人的同一票據交換區域的各種款項結算，均可以使用支票。現金支票隻能用于支取現金；轉賬支票隻能用于轉賬；普通支票可以用于支取現金，也可以用于轉賬。支票的提示付款期限為自出票日起10日，中國人民銀行另有規定的除外。
5、信用卡
信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡；按信譽等級分為金卡和普通卡。單位卡一律不得用于10萬元以上商品交易、勞務供應款項的結算，不得支取現金。
6、彙兌
彙兌是彙款人委托銀行将其款項支付給收款人的結算方式。彙兌分信彙和電彙兩種。彙兌結算方式适用于異地之間的各種款項結算。
7、委托收款
委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。無論單位還是個人都可收取同城和異地的款項。委托收款結算款項劃回的方式分為郵寄和電報兩種。
8、托收承付
托收承付是根據購銷合同由收款人發貨後委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。辦理托收承付必須是國有企業、供銷合作社以及經營管理較好，并經開戶銀行審查同意的城鄉集體所有制工業企業。
托收承付款項劃回方式分為郵寄和電報兩種，它的結算每筆的金額起點為10000元，新華書店系統每筆金額起點為1000元。采用托收承付結算方式時，購銷雙方必須簽有符合《經濟合同法》的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結算方式。按照《支付結算辦法》的規定，承付貨款分為驗單付款與驗貨付款兩種。驗單付款是購貨企業根據經濟合同對銀行轉來的托收結算憑證、發票賬單及代墊運雜費等到交易所進行審查無誤後，即可承認付款。驗貨付款是購貨企業等到貨物運達企業，對其進行檢驗與合同完全相符後才承認付款。
9、信用證
信用證結算方式是國際結算的一種主要方式。采用信用證結算方式的，收款單位收到信用證後，即備貨裝運，簽發有關發票賬單，連同運輸單據和信用證，送交銀行，根據退還的信用證等有關憑證編制收款憑證；付款單位在接到開證行的通知時，根據付款的有關單據編制付款憑證。
會計處理
1、核算
2、為了加強對銀行存款的管理，企業必須設置“銀行存款日記賬”每日終了應結出餘額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，月份終了，“銀行存款日記賬”的餘額必須與“銀行存款”總賬科目的餘額核對相符。
其他資金
外埠存款
是指企業到外地進行臨時或零星采購時，彙往采購地銀行開立采購專戶的款項。該賬戶的存款不計利息，隻付不收，付完清戶。
舉例如下：
北京中财網公司于2000年6月7日為臨時采購需要在南京工商銀行開設外埠存款賬戶，存入5000元，6月15日，采購員交來供貨單位發票，貨物金額為3000元，增值稅510元，貨物尚未收到，6月20日将多餘的資金1490元轉回原開戶銀行，所做會計分錄如下：
開設賬戶時
借：其他貨币資金——外埠存款 5000
貸：銀行存款 5000
收到供貨單位發票時
借：物資采購 3000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）510
貸：其他貨币資金——外埠存款 3510
将多餘的資金1490元轉回原開戶銀行時
借：銀行存款 1490
貸：其他貨币資金——外埠存款 1490
銀行彙票存款
銀行彙票存款是指企業為取得銀行彙票，按照規定存入銀行的款項。企業應向銀行提交“銀行彙票委托書”并将款項交存開戶銀行，會計處理舉例如下：
北京中财網公司為取得銀行彙票将20000元款項交與銀行，并于數日後使用彙票購買商品取得發票價稅共計金額11700元，之後将餘額退還開戶銀行，則所做會計分錄如下。
取得銀行彙票時
借：其他貨币資金——銀行彙票 20000
貸：銀行存款 20000
購買商品并取得發票時
借：物資采購 10000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）1700
貸：其他貨币資金——銀行彙票 11700
将餘額退還開戶銀行時
借：銀行存款 8300
貸：其他貨币資金——銀行彙票 8300
銀行本票存款
會計處理舉例說明如下：
北京中财網公司為取得銀行本票将20000元款項交與銀行，并于數日後使用本票購買商品取得發票價稅共計金額11700元，之後将餘額退還開戶銀行，則所做會計分錄如下：
取得銀行彙票時
借：其他貨币資金——銀行本票 20000
貸：銀行存款 20000
購買商品并取得發票時
借：物資采購 10000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）1700
貸：其他貨币資金——銀行本票 11700
将餘額退還開戶銀行時
借：銀行存款 8300
貸：其他貨币資金——銀行本票 8300
信用證保證金存款
信用證保證金存款是指采用信用證結算方式的企業為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的存款。
會計處理舉例說明如下：
某公司委托中國銀行開出1000美元信用證，2000年6月7日開出信用證時，外彙牌價為每美元8.8人民币，7月8日購買商品動用信用證存款共計金額500美元，然後将未用完的信用證存款及時轉回銀行賬戶。
委托中國銀行開出信用證時
借：其他貨币資金——信用證存款 8800
貸：銀行存款——美元戶 8800
購買商品時（進口增值稅、關稅略）
借：物資采購 4400
貸：其他貨币資金——信用證存款 4400
将未用完的信用證存款轉回銀行賬戶時
借：銀行存款——美元戶 4400
貸：其他貨币資金——信用證存款 4400
信用卡存款
是指企業為取得信用卡按照規定存入銀行的款項。
凡在中國境内金融機構開立基本存款賬戶的單位可申領單位卡。
持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費，但單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算，不得支取現金。
信用卡按是否向發卡銀行交存備用金分為：貸記卡、準貸記卡兩類。貸記卡是指發卡銀行給以持卡人一定的信用額度，持卡人可在信用額度内先消費、後還款的信用卡。準貸記卡是指持卡人須先按發卡銀行要求交存一定金額的備用金，但備用金賬戶餘額不足支付時，可在發卡銀行規定的信用額度内透支的信用卡。
會計處理舉例如下：
某公司在中國建設銀行申請領用信用卡，按要求于3月8日向銀行交存備用金5萬元。3月10日使用信用卡支付2月份的電話費2000元。
存入中國建設銀行開立信用卡時
借：其他貨币資金——信用卡存款50000
貸：銀行存款 50000
支付電話費時
借：管理費用2000
貸：其他貨币資金——信用卡存款 2000
存出投資款
是指企業已存入證券公司但尚未進行短期投資的資金。
在途貨币資金
在途貨币資金是指企業與所屬單位或上下級之間彙解款項，在月終尚未到達，處于在途的資金。
要注意的問題包括：收到存款或收到在途貨币資金不作轉賬處理，挪作他用或者貪污；虛增在途貨币資金，如為了虛列銷售收入，表現為增加在途貨币資金。
票據
銀行彙票
銀行彙票是彙款人将款項交存當地出票銀行，由出票銀行簽發的，由其在見票時，按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據。它使用靈活、票随人到、兌現性強等特點。适用于先收款後發貨或錢貨兩清的商品交易。單位和個人各種款項結算，均可使用銀行彙票。銀行彙票的付款期限為自出票日起1個月内。銀行彙票的收款人可以将銀行彙票背書轉讓給他人。
銀行本票
銀行本票是銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付确定的金額給收款人或者持票人的票據。
銀行本票由銀行簽發并保證兌付，而且見票即付，具有信譽高，支付功能強等特點。
商業彙票
商業彙票是出票人簽發的，委托付款人在指定日期無條件支付确定的金額給收款人或者持票人的票據。在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間須具有真實的交易關系或債權債務關系，才能使用商業彙票。商業彙票的付款期限由交易雙方商定，最長不得超過6個月。商業彙票提示付款期限自彙票到期日起10日内。
商業彙票可以由付款人簽發并承兌，也可經由收款人簽發交由付款人承兌。商業彙票可背書轉讓。
信用卡
信用卡是指商業銀行向個人和單位發行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現金，且具有消費信用的特制載體卡片。
信用卡在規定的限額和期限内允許善意透支，透支額金卡最高不得超過10000元，普通卡最高不得超過5000元。透支期限最長為60天。
清查内容
貨币現金的清查：包括對庫存現金、銀行存款和各種有價證券的清查。1.庫存現金的清查：一般采用實地盤點法，其程序是：
A實地盤點，核對賬簿；
B登記“現金盤點報告表”
2.有價證券的清查：方法同現金的清查。
3.銀行存款的清查：一般采用對賬單法，也就是将單位銀行存款日記賬的記錄同銀行送來的對賬單逐筆進行核對，以确定雙方銀行存款賬簿收入、付出及其餘額記錄是否正确的一種方法。其清查程序是：
A.檢查、核對賬簿記錄；
B.确認未達賬項；
C.編制銀行存款餘額調節表，調整未達賬項。
銀行存款發生“未達賬項”有以下幾種情況：
1.本單位已記存款增加，開戶銀行尚未記賬；
2.本單位已記存款減少，開戶銀行尚未記賬；
3.開戶銀行已記存款增加，本單位尚未記賬；
4.開戶銀行已記存款減少，本單位尚未記賬；
目标
貨币資金是企業流動性最強、控制風險最高的資産，是企業生存與發展的基礎。大多數貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀的行為都與貨币資金有關，因此，必須加強對企業貨币資金的管理和控制，建立健全貨币資金内部控制，确保經營管理活動合法而有效。
貨币資金
1.貨币資金内部控制目标。内部控制目标是企業管理當局建立健全内部控制的根本出發點。貨币資金内部控制目标有四個：①貨币資金的安全性。通過良好的内部控制，确保企業庫存現金安全，預防被盜竊、詐騙和挪用；
②貨币資金的完整性。即檢查企業收到的貨币是否已全部入賬，預防私設“小金庫”等侵占企業收入的違法行為出現；
③貨币資金的合法性。即檢查貨币資金取得、使用是否符合國家财經法規，手續是否齊備；
④貨币資金的效益性。即合理調度貨币資金，便其發揮最大的效益。
2.貨币資金内部控制環境。所謂貨币資金内部控制環境是對企業貨币資金内部控制的建立和實施有重大影響的因素的統稱。控制環境的好壞直接決定着企業内部控制能否實施或實施的效果，影響着特定控制的有效性。
貨币資金内部控制環境主要包括以下因素：
（1）管理決策者。管理決策者是貨币資金内部控制環境中的決定性因素，特别在推行企業領導個人負責制的情況下，管理決策者的領導風格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都直接影響貨币資金内部控制執行的效果。因此，管理決策者本人應加強自身約束，同時通過民主集中制、黨政聯席會等制度加強對其的監督。
（2）員工的職業道德和業務素質。在内部控制每個環節中，各崗位都處于相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現疏忽大意，均可以導緻某項控制失效，比如，空白支票、印章應分别由不同的人保管，如果保管印章的會計警惕性不高，出門不關抽屜，将使保管空白支票的出納有機可乘。由此造成出納攜款潛逃的案件也屢見不鮮。
（3）内部審計。内部審計是企業自我評價的一種活動，内部審計可協助管理當局監督控制措施和程序的有效性，能及時發現内部控制的漏洞和薄弱環節。内部審計力度的強弱同樣影響貨币資金内部控制的效果。影響貨币資金内部控制環境因素還很多，如組織練楓、管理控—甸1玄法授權租分配責任的方法等等—。要加強企業内部控制，就必須改善其控制環境。
控制設計
完整性
貨币資金完整性控制的範圍包括各種收入及欠款回收。具體地說，是單位特定會計期間發生的貨币資金收支業務是否均已按規定計入有關賬戶。通過檢查銷售、采購業務或應收賬款、應付賬款的收回和歸還情況，或餘額截止日後人賬的收入和支出，查找未入賬的貨币資金。其控制方法一般有以下幾種：
貨币資金
（1）發票、收據控制。發票、收據控制是利用發票、收據編号的連續性，核對收到的貨币資金與發票、收據金額是否一緻，以确保收到的貨币資金全部入賬的一種完整性控制手段。發票分類很多，例如增值稅發票、運輸發票，因為這兩種發票涉及國家稅收，且有國家稅務機關負責監督檢查，因此涉及這兩種發票的貨币資金收入一般較完整。但餐飲服務業等發票及收據管理較混亂，給控制設計增加了難度，如企業違規開具“大頭小尾”、“小頭大尾”發票，多給、不給客戶餐飲發票，空白收據、發票到處可買，自制收據，收據不連号或無号，或以白條代替收據等。因此，對于發票、收據必須加強其印、收、發、存的管理，建賬核算。在此基礎上，利用這類發票的連續編号，設計一崗位，負責其存根聯與人賬的記賬聯定期或不定期抽查核對工作，及時發現其中的錯弊。（2）銀行對賬單控制。銀行對賬單控制是利用銀行對賬清單與企業銀行存款日記賬進行核對，以确保銀行存款存在性與完整性的一種控制方法。通過編制銀行存款餘額調節表，可以發現未達賬項，分析其原因，發現其是否存在錯弊。
（3）物料平衡控制。物料平衡控制是利用物質不滅定律，複核主要原材料在生産、銷售過程中，量上是否平衡，以确保生産資金完整性的一種控制方法。這種控制方法主要适用于生産、加工行業。
（4）業務量控制。業務量控制是根據某項業務量的大小，來複核其貨币資金完整性的一種控制方法。比如，旅館可以按客房記錄的業務量，汽車運輸可以按台班記錄的業務量，複核其貨币資金收入。
（5）往來賬核對控制。往來賬核對控制是通過定期與對方核對往來賬餘額，及時發現挪用、貪污企業貨币資金等違法行為，以評價清欠貨币資金是否及時人賬或貨币資金還欠是否真實的一種控制方法。特别應注意對于已作壞賬處理的應收賬款，了解是否有收回款項不入賬的情況。
安全性
貨币資金安全性控制的範圍包括：現金、銀行存款、其他貨币資金，由于應收、應付票據的變現能力較強，故也将其納入貨币資金控制範圍内。貨币資金安全性控制方法一般有以下幾種：
（1）賬實盤點控制。賬實盤點控制是通過定期或不定期對貨币資金進行盤點，以确保企業資産安全的一種常見的控制方法，如編制銀行存款餘額調節表。賬實盤點按盤點的時間分為定期盤點與不定期盤點，但不定期盤點的控制效果通常比定期盤點好，不定期盤點的主要特點就是突擊性強，會給貨币資金相關崗位産生一種無形的、無時無刻、無不存在的壓力。
（2）庫存限額控制。庫存限額控制是利用核定企業每日貨币資金餘額，超過庫存限額的貨币資金送存銀行或彙交某一銀行賬戶，從而降低貨币資金安全性控制風險的一種方法。利用此方法還能高度集中貨币資金，統籌使用，特别适用于貨币資金短缺的企業。
（3）實物隔離控制。實物隔離控制是采取妥善措施确保除實物保管之外的人員不得接觸實物的控制方法。比如，現金隻能由出納保管，銀行承兌彙票也隻能由一人專管，否則将導緻責任不清，不法分子很可能會混水摸魚，侵占貨币資金。同時還應采取選擇合格的保險箱、選擇安全的場所等保障措施，以确保貨币資金實物安全。
（4）崗位分離控制。崗位分離控制是将不相容崗位分别由不同的人負責，以達到相互牽制、相互監督的作用的一種控制方法。比如，貨币資金收支與記賬分離（即出納不得登記日記賬），貨币資金收支與編制記賬憑證分離（即出納不得編制記賬憑證），空白支票與印章保管分離，銀行對賬單取回、餘額調節表編制與複核分離等等。在具體運用中，應結合本單位實際情況，根據成本與效益原則設計各控制崗位。
合法性
貨币資金合法性控制針對的是貨币資金收入與支付。合法性控制一般都采用加大監督檢查力度的方法，如對于業務量少、單筆金額小的單位，記賬憑證可一人複核；對于業務量大、單筆金額大的單位，記賬憑證則應由兩人複核，即增設複核會計、科長再複核。又如通過加大内部審計監督力度還可以發現一些不合法的貨币資金收、付；通過公布舉報電話、網站，從公衆中取得不合法收、付的線索。另外，可以對貨币資金的支付實行嚴格的授權審批制度，重點控制大筆金額貨币資金支付。合法性控制風險一般較大，通常涉及企業決策管理者本人，因此，國家會利用政府機關、社會力量對企業進行審計、監督、檢查。
效益性
貨币資金效益性控制是服從企業财富最大化的财務管理目标，通過運用各種籌資、投資手段合理、高效地持有和使用貨币資金的控制方法。企業可制定貨币資金收支中、長期計劃，在合理預測一定時期貨币資金存量的情況下，通過實施一些推遲貨币資金支付的采購政策和加速貨币回籠的銷售政策，還可以通過收回投資等方法，解決貨币支出的缺口，但同時應權衡采取以上措施所付出的代價、成本或機會成本，選擇一項最優的解決方案；同樣，可以通過加快貨币資金支付的采購政策（可降低采購成本）、一定的賒銷政策（可提高售價或擴大銷量）、或參與各種投資，以降低貨币資金儲量，但同時應權衡以上各種措施的決策收益以及考慮今後中、長期的貨币資金狀況，選擇最優方案，最大限度地發揮其經濟效益。要實現以上目的，要求企業在進行籌資、投資決策時，對各種方案進行綜合分析，并要求參與分析、決策的人員不得少于三人。
市場分析
在資産負債表中，"貨币資金"被列為第一項，因為這是随時可以用以支付、任何人都會馬上接受而且不打任何折扣的資産，其流動性最強。貨币資金包括庫存現金、各種銀行存款和在途資金等，以貨币的金額列示。銀行支票、即期彙票之類的現金等價物或流動性較強的項目也屬于貨币資金。但是，貨币資金不包括遠期支票存款、臨時借條、銀行退票、停止銀行中存款、已指定用途的貨币資金和有價證券。一般而言，決定公司貨币資金規模的因素有以下幾個方面：（1）上市公司的資産規模、業務規模。上市公司資産總額越大，相應的貨币資金規模也越大；業務越頻繁，貨币資産也會越多。
（2）公司籌集資金能力。公司信譽好，向銀行借款或發行股票、債券都會比較順利。公司就可以适當減少持有的貨币資金數量。
（3）公司對貨币資金的運用能力。貨币資金的運用也存在"效率"與"效益"的問題。上市公司運用貨币資金的能力越強，資金在公司内部周轉很快，公司就沒有必要保留過多的貨币資金。
（4）公司的行業特點。對于不同行業的公司，合理的貨币資金規模會有差異。有一些曆史的經驗數據，投資者可以通過網絡或統計年鑒查詢。
控制目标
貨币資金的内部控制目标：
内部控制目标是單位建立健全内部控制制度的根本出發點。貨币資金内部控制應達到以下目标：第一，貨币資金的安全性。通過良好的内部控制，确保單位庫存現金安全，預防被盜竊、詐騙和挪用。第二，貨币資金的完整性。檢查單位收到的貨币資金是否已全部入賬，預防私設“小金庫”等侵占單位收入的違法行為。第三，貨币資金的合法性。檢查貨币資金的取得、使用是否符合國家法規，手續是否齊備。第四，貨币資金的效益性。合理調度貨币資金，使其發揮最大的經濟效益。
管理風險
貨币資金是企業生存、發展的必備資源，是企業生産經營活動的基本前提，也是最易出現問題的資源。對于集團公司來講，貨币資金的風險管理不僅體現在如何杜絕資源的流失、短缺、盜竊及挪用上，而且要考慮如何優化配置發揮資源優勢。如果資金管理體制分散、監控失衡，母公司掌握不了子公司的資金狀況、控制不了下屬成員單位的資金運作行為，就不能對集團最有貢獻的業務活動在集團層面給于資金分配的支持，最終造成投資不當，籌資失控，内部資金融通失調等風險，一個子公司出現的問題就可能把母公司拖到無休無止的債務、擔保糾紛中。
從國内外大型集團公司的經驗來說，其資金管理一般都是高度集中的通過資金的集中管理，可以在集團内部形成一個“内部資本市場”。通過這一“内部資本市場”的操作，管理層可以得到更明晰的數據來辨别那些對集團最有貢獻的業務活動，按項目的優越性安排籌投資順序的問題，從而引導集團的資金分配，解決資金分散、效率低下，發揮集團的資源調配優勢。
