概念
從廣義上說，稅收征管法是指調整稅收征收與管理過程中所發生的社會關系的法律規範的總稱。包括國家權力機關制定的稅收征管法律、國家權力機關授權行政機關制定的稅收征管行政法規和有關稅收征管的規章制度等。稅收征管法屬于稅收程序法，它是以規定稅收實體法中所确定的權利義務的履行程序為主要内容的法律規範，是稅法的有機組成部分。稅收征管法不僅是納稅人全面履行納稅義務必須遵守的法律準則，也是稅務機關履行征稅職責的法律依據。
從狹義上說，中國的稅收征管法就是指1992年9月4日第七屆全國人民代表大會常務委員會第二十七次會議通過。1995年2月28日第八屆全國人民代表大會常務委員會第十二次會議進行了修正。2001年4月28日第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議進行了修訂的《稅收征管法》。“新《征管法》”均指2001年4月28日第九屆全國人大常委會第二十一次會議通過的《征管法》；“舊《征管法》”指1995年2月28日第八屆全國人民代表大會常務委員會第十二次會議修正後的《征管法》。
曆程
從2008年4月份，國稅總局成立《稅收征管法》的起草小組，期間幾易其稿。《稅收征管法》修訂被列入人大五年立法規劃後，稅務總局多次召開專家專題論證會和修法研讨會，借鑒國外先進經驗，廣泛征求各方面意見。
2013年5月形成《稅收征管法》修訂案(送審稿)上報國務院，6月份國務院法制辦開始征求相關部委及社會各界的意見建議。
2014年以來，稅務總局按照十八屆三中全會深化稅收制度改革要求，成立了稅改領導小組和《稅收征管法》修訂工作小組。
适用範圍
《稅收征管法》隻适用于由稅務機關負責征收的各種稅收的征收管理，就現行有效稅種而言，具體适用增值稅、消費稅、營業稅、資源稅、企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅、個人所得稅、土地使用稅、土地增值稅、城市房地産稅房産稅、車船使用稅、車輛購置稅、印花稅、固定資産投資方向調節稅（現已暫停征收）、城市維護建設稅、筵席稅、屠宰稅、證券交易稅等征收管理。但是，中國同外國締結的有關稅收的條約、協定同該法有不同規定的，則依照有關條約、協定的規定辦理。
第一百一十二條耕地占用稅、契稅、農業稅、牧業稅的征收管理，按照國務院的有關規定執行。關于由海關負責征收的關稅以及海關代征的進口環節的增值稅、消費稅，則依照法律、行政法規的有關規定執行。
特征
中國現行稅收征管法同原有稅收征管法規相比，具有以下突出特征：
1、統一了對内稅收和涉外稅收的征管制度，實現了一切納稅人在适用稅收征管法上的平等。
2、強化了稅務機關的行政執法權，增強了稅法的剛性。
3、完善了對稅務機關的執法制約制度。
4、完善了對納稅人合法權益的保護制度。
5、完善了法律責任制度。
6、确立了稅務代理制度。
意義
稅收征管法從部門法上講，是指調整稅收征收與稅收管理過程中發生的社會關系的法律規範的總稱。包括國家權力機關制定的稅收征管法律、國家權力機關授權行政機關制定的稅收征管行政法規、有關稅收征管的行政規章和地方性法規，以及有關的稅收條約等，其主體是稅收征管法及其實施細則，稅收征管法以規範稅收法律關系主體雙方權利義務為其主要内容，确立了征納雙方在稅收征管中的基本權利和義務，不僅是納稅人依法履行納稅義務必須遵守的法律準則，也是稅務機關依法行使征稅職權和職責時應遵守的行為準則。
稅收征管法的制定和頒布對中國加強稅收征收管理，規範稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展具有重要的意義。從1993年稅收征管法頒布的15年來，稅收在社會經濟生活中的重要性日益顯現，稅收收入規模不斷擴大，稅收收入規模增長超過了10倍。與此同時，中國稅收征管法律制度建設不斷完善，稅收執法環境不斷改善，稅收征納關系越來越和諧、規範，稅收的職能作用得到越來越充分的發揮。
成效
《稅收征管法》自頒布實施以來，對于加強稅收征收管理，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，調整征納關系以及改善稅收征管環境等方面發揮了重要作用。但随着改革的深化、開放的擴大和社會主義市場經濟體制的逐步建立和發展，稅收征管法逐步暴露出許多不能完全适應實際需要的弊端：
1、稅收征管的基礎管理還存在一些漏洞、不足。
2、稅收征管工作面臨的一些新情況需要在法律中作出明确規定。
3、稅務機關的征稅行為和執法措施不夠用規範、完善，對納稅人、扣繳義務人的合法權利尚需進一步明确和保護，稅收征管工作中還需進一步協調和處理好與有關方面的關系。
4、現行稅收征管法施行以來，中國陸續制定了《行政處罰法》、《行政複議法》，修訂了《刑法》，現行《稅收征管法》需要與這些法律的有關規定相銜接。
實施細則
中華人民共和國稅收征收管理法實施細則
（2002年9月7日中華人民共和國國務院令第362号公布根據2012年11月9日中華人民共和國國務院令第628号公布自2013年1月1日起施行的《國務院關于修改和廢止部分行政法規的決定》修正）
第一章總則
第一條根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）的規定，制定本細則。
第二條凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均适用稅收征管法及本細則；稅收征管法及本細則沒有規定的，依照其他有關稅收法律、行政法規的規定執行。
第三條任何部門、單位和個人作出的與稅收法律、行政法規相抵觸的決定一律無效，稅務機關不得執行，并應當向上級稅務機關報告。
納稅人應當依照稅收法律、行政法規的規定履行納稅義務；其簽訂的合同、協議等與稅收法律、行政法規相抵觸的，一律無效。
第四條國家稅務總局負責制定全國稅務系統信息化建設的總體規劃、技術标準、技術方案與實施辦法；各級稅務機關應當按照國家稅務總局的總體規劃、技術标準、技術方案與實施辦法，做好本地區稅務系統信息化建設的具體工作。
地方各級人民政府應當積極支持稅務系統信息化建設，并組織有關部門實現相關信息的共享。
第五條稅收征管法第八條所稱為納稅人、扣繳義務人保密的情況，是指納稅人、扣繳義務人的商業秘密及個人隐私。納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為不屬于保密範圍。
第六條國家稅務總局應當制定稅務人員行為準則和服務規範。
上級稅務機關發現下級稅務機關的稅收違法行為，應當及時予以糾正；下級稅務機關應當按照上級稅務機關的決定及時改正。
下級稅務機關發現上級稅務機關的稅收違法行為，應當向上級稅務機關或者有關部門報告。
第七條稅務機關根據檢舉人的貢獻大小給予相應的獎勵，獎勵所需資金列入稅務部門年度預算，單項核定。獎勵資金具體使用辦法以及獎勵标準，由國家稅務總局會同财政部制定。
第八條稅務人員在核定應納稅額、調整稅收定額、進行稅務檢查、實施稅務行政處罰、辦理稅務行政複議時，與納稅人、扣繳義務人或者其法定代表人、直接責任人有下列關系之一的，應當回避：
（一）夫妻關系；
（二）直系血親關系；
（三）三代以内旁系血親關系；
（四）近姻親關系；
（五）可能影響公正執法的其他利害關系。
第九條稅收征管法第十四條所稱按照國務院規定設立的并向社會公告的稅務機構，是指省以下稅務局的稽查局。稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。
國家稅務總局應當明确劃分稅務局和稽查局的職責，避免職責交叉。
第二章稅務登記
第十條國家稅務局、地方稅務局對同一納稅人的稅務登記應當采用同一代碼，信息共享。
稅務登記的具體辦法由國家稅務總局制定。
第十一條各級工商行政管理機關應當向同級國家稅務局和地方稅務局定期通報辦理開業、變更、注銷登記以及吊銷營業執照的情況。
通報的具體辦法由國家稅務總局和國家工商行政管理總局聯合制定。
第十二條從事生産、經營的納稅人應當自領取營業執照之日起30日内，向生産、經營地或者納稅義務發生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記，如實填寫稅務登記表，并按照稅務機關的要求提供有關證件、資料。
前款規定以外的納稅人，除國家機關和個人外，應當自納稅義務發生之日起30日内，持有關證件向所在地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。
個人所得稅的納稅人辦理稅務登記的辦法由國務院另行規定。
稅務登記證件的式樣，由國家稅務總局制定。
第十三條扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日内，向所在地的主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，領取扣繳稅款登記證件；稅務機關對已辦理稅務登記的扣繳義務人，可以隻在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發給扣繳稅款登記證件。
第十四條納稅人稅務登記内容發生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日内，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。
納稅人稅務登記内容發生變化，不需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記的，應當自發生變化之日起30日内，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。
第十五條納稅人發生解散、破産、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按照規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日内，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。
納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經營地點變動前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并在30日内向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。
納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日内，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。
第十六條納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滞納金、罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件。
第十七條從事生産、經營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日内，向主管稅務機關書面報告其全部賬号；發生變化的，應當自變化之日起15日内，向主管稅務機關書面報告。
第十八條除按照規定不需要發給稅務登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件：
（一）開立銀行賬戶；
（二）申請減稅、免稅、退稅；
（三）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；
（四）領購發票；
（五）申請開具外出經營活動稅收管理證明；
（六）辦理停業、歇業；
（七）其他有關稅務事項。
第十九條稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度。納稅人應當在規定的期限内持有關證件到主管稅務機關辦理驗證或者換證手續。
第二十條納稅人應當将稅務登記證件正本在其生産、經營場所或者辦公場所公開懸挂，接受稅務機關檢查。
納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日内書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。
第二十一條從事生産、經營的納稅人到外縣（市）臨時從事生産、經營活動的，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的外出經營活動稅收管理證明，向營業地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。
從事生産、經營的納稅人外出經營，在同一地累計超過180天的，應當在營業地辦理稅務登記手續。
第三章賬簿、憑證管理
第二十二條從事生産、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日内，按照國家有關規定設置賬簿。
前款所稱賬簿，是指總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。總賬、日記賬應當采用訂本式。
第二十三條生産、經營規模小又确無建賬能力的納稅人，可以聘請經批準從事會計代理記賬業務的專業機構或者經稅務機關認可的财會人員代為建賬和辦理賬務；聘請上述機構或者人員有實際困難的，經縣以上稅務機關批準，可以按照稅務機關的規定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。
第二十四條從事生産、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日内，将其财務、會計制度或者财務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。
納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前将會計電算化系統的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案。
納稅人建立的會計電算化系統應當符合國家有關規定，并能正确、完整核算其收入或者所得。
第二十五條扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起10日内，按照所代扣、代收的稅種，分别設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
第二十六條納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正确、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿。
納稅人、扣繳義務人會計制度不健全，不能通過計算機正确、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應當建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的其他賬簿。
第二十七條賬簿、會計憑證和報表，應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字。外商投資企業和外國企業可以同時使用一種外國文字。
第二十八條納稅人應當按照稅務機關的要求安裝、使用稅控裝置，并按照稅務機關的規定報送有關數據和資料。
稅控裝置推廣應用的管理辦法由國家稅務總局另行制定，報國務院批準後實施。
第二十九條賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當合法、真實、完整。
賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存10年；但是，法律、行政法規另有規定的除外。
第四章納稅申報
第三十條稅務機關應當建立、健全納稅人自行申報納稅制度。經稅務機關批準，納稅人、扣繳義務人可以采取郵寄、數據電文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。
數據電文方式，是指稅務機關确定的電話語音、電子數據交換和網絡傳輸等電子方式。
第三十一條納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，應當使用統一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據作為申報憑據。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。
納稅人采取電子方式辦理納稅申報的，應當按照稅務機關規定的期限和要求保存有關資料，并定期書面報送主管稅務機關。
第三十二條納稅人在納稅期内沒有應納稅款的，也應當按照規定辦理納稅申報。
納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。
第三十三條納稅人、扣繳義務人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要内容包括：稅種、稅目，應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依據，扣除項目及标準，适用稅率或者單位稅額，應退稅項目及稅額、應減免稅項目及稅額，應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滞納金等。
第三十四條納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，并根據不同的情況相應報送下列有關證件、資料：
（一）财務會計報表及其說明材料；
（二）與納稅有關的合同、協議書及憑證；
（三）稅控裝置的電子報稅資料；
（四）外出經營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；
（五）境内或者境外公證機構出具的有關證明文件；
（六）稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。
第三十五條扣繳義務人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報告時，應當如實填寫代扣代繳、代收代繳稅款報告表，并報送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務機關規定的其他有關證件、資料。
第三十六條實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。
第三十七條納稅人、扣繳義務人按照規定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表确有困難，需要延期的，應當在規定的期限内向稅務機關提出書面延期申請，經稅務機關核準，在核準的期限内辦理。
納稅人、扣繳義務人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應當在不可抗力情形消除後立即向稅務機關報告。稅務機關應當查明事實，予以核準。
第五章稅款征收
第三十八條稅務機關應當加強對稅款征收的管理，建立、健全責任制度。
稅務機關根據保證國家稅款及時足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，确定稅款征收的方式。
稅務機關應當加強對納稅人出口退稅的管理，具體管理辦法由國家稅務總局會同國務院有關部門制定。
第三十九條稅務機關應當将各種稅收的稅款、滞納金、罰款，按照國家規定的預算科目和預算級次及時繳入國庫，稅務機關不得占壓、挪用、截留，不得繳入國庫以外或者國家規定的稅款賬戶以外的任何賬戶。
已繳入國庫的稅款、滞納金、罰款，任何單位和個人不得擅自變更預算科目和預算級次。
第四十條稅務機關應當根據方便、快捷、安全的原則，積極推廣使用支票、銀行卡、電子結算方式繳納稅款。
第四十一條納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：
（一）因不可抗力，導緻納稅人發生較大損失，正常生産經營活動受到較大影響的；
（二）當期貨币資金在扣除應付職工工資、社會保險費後，不足以繳納稅款的。
計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準權限，審批納稅人延期繳納稅款。
第四十二條納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告，當期貨币資金餘額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資産負債表，應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算。
稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日内作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滞納金。
第四十三條法律、行政法規規定或者經法定的審批機關批準減稅、免稅的納稅人，應當持有關文件到主管稅務機關辦理減稅、免稅手續。減稅、免稅期滿，應當自期滿次日起恢複納稅。
享受減稅、免稅優惠的納稅人，減稅、免稅條件發生變化的，應當自發生變化之日起15日内向稅務機關報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，稅務機關應當予以追繳。
第四十四條稅務機關根據有利于稅收控管和方便納稅的原則，可以按照國家有關規定委托有關單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收，并發給委托代征證書。受托單位和人員按照代征證書的要求，以稅務機關的名義依法征收稅款，納稅人不得拒絕；納稅人拒絕的，受托代征單位和人員應當及時報告稅務機關。
第四十五條稅收征管法第三十四條所稱完稅憑證，是指各種完稅證、繳款書、印花稅票、扣（收）稅憑證以及其他完稅證明。
未經稅務機關指定，任何單位、個人不得印制完稅憑證。完稅憑證不得轉借、倒賣、變造或者僞造。
完稅憑證的式樣及管理辦法由國家稅務總局制定。
第四十六條稅務機關收到稅款後，應當向納稅人開具完稅憑證。納稅人通過銀行繳納稅款的，稅務機關可以委托銀行開具完稅憑證。
第四十七條納稅人有稅收征管法第三十五條或者第三十七條所列情形之一的，稅務機關有權采用下列任何一種方法核定其應納稅額：
（一）參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；
（二）按照營業收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；
（三）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；
（四）按照其他合理方法核定。
采用前款所列一種方法不足以正确核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。
納稅人對稅務機關采取本條規定的方法核定的應納稅額有異議的，應當提供相關證據，經稅務機關認定後，調整應納稅額。
第四十八條稅務機關負責納稅人納稅信譽等級評定工作。納稅人納稅信譽等級的評定辦法由國家稅務總局制定。
第四十九條承包人或者承租人有獨立的生産經營權，在财務上獨立核算，并定期向發包人或者出租人上繳承包費或者租金的，承包人或者承租人應當就其生産、經營收入和所得納稅，并接受稅務管理；但是，法律、行政法規另有規定的除外。
發包人或者出租人應當自發包或者出租之日起30日内将承包人或者承租人的有關情況向主管稅務機關報告。發包人或者出租人不報告的，發包人或者出租人與承包人或者承租人承擔納稅連帶責任。
第五十條納稅人有解散、撤銷、破産情形的，在清算前應當向其主管稅務機關報告；未結清稅款的，由其主管稅務機關參加清算。
第五十一條稅收征管法第三十六條所稱關聯企業，是指有下列關系之一的公司、企業和其他經濟組織：
（一）在資金、經營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關系；
（二）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；
（三）在利益上具有相關聯的其他關系。
納稅人有義務就其與關聯企業之間的業務往來，向當地稅務機關提供有關的價格、費用标準等資料。具體辦法由國家稅務總局制定。
第五十二條稅收征管法第三十六條所稱獨立企業之間的業務往來，是指沒有關聯關系的企業之間按照公平成交價格和營業常規所進行的業務往來。
第五十三條納稅人可以向主管稅務機關提出與其關聯企業之間業務往來的定價原則和計算方法，主管稅務機關審核、批準後，與納稅人預先約定有關定價事項，監督納稅人執行。
第五十四條納稅人與其關聯企業之間的業務往來有下列情形之一的，稅務機關可以調整其應納稅額：
（一）購銷業務未按照獨立企業之間的業務往來作價；
（二）融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關聯關系的企業之間所能同意的數額，或者利率超過或者低于同類業務的正常利率；
（三）提供勞務，未按照獨立企業之間業務往來收取或者支付勞務費用；
（四）轉讓财産、提供财産使用權等業務往來，未按照獨立企業之間業務往來作價或者收取、支付費用；
（五）未按照獨立企業之間業務往來作價的其他情形。
第五十五條納稅人有本細則第五十四條所列情形之一的，稅務機關可以按照下列方法調整計稅收入額或者所得額：
（一）按照獨立企業之間進行的相同或者類似業務活動的價格；
（二）按照再銷售給無關聯關系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平；
（三）按照成本加合理的費用和利潤；
（四）按照其他合理的方法。
第五十六條納稅人與其關聯企業未按照獨立企業之間的業務往來支付價款、費用的，稅務機關自該業務往來發生的納稅年度起3年内進行調整；有特殊情況的，可以自該業務往來發生的納稅年度起10年内進行調整。
第五十七條稅收征管法第三十七條所稱未按照規定辦理稅務登記從事生産、經營的納稅人，包括到外縣（市）從事生産、經營而未向營業地稅務機關報驗登記的納稅人。
第五十八條稅務機關依照稅收征管法第三十七條的規定，扣押納稅人商品、貨物的，納稅人應當自扣押之日起15日内繳納稅款。
對扣押的鮮活、易腐爛變質或者易失效的商品、貨物，稅務機關根據被扣押物品的保質期，可以縮短前款規定的扣押期限。
第五十九條稅收征管法第三十八條、第四十條所稱其他财産，包括納稅人的房地産、現金、有價證券等不動産和動産。
機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于稅收征管法第三十八條、第四十條、第四十二條所稱個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品。
稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。
第六十條稅收征管法第三十八條、第四十條、第四十二條所稱個人所扶養家屬，是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無生活來源并由納稅人扶養的其他親屬。
第六十一條稅收征管法第三十八條、第八十八條所稱擔保，包括經稅務機關認可的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證，以及納稅人或者第三人以其未設置或者未全部設置擔保物權的财産提供的擔保。
納稅保證人，是指在中國境内具有納稅擔保能力的自然人、法人或者其他經濟組織。
法律、行政法規規定的沒有擔保資格的單位和個人，不得作為納稅擔保人。
第六十二條納稅擔保人同意為納稅人提供納稅擔保的，應當填寫納稅擔保書，寫明擔保對象、擔保範圍、擔保期限和擔保責任以及其他有關事項。擔保書須經納稅人、納稅擔保人簽字蓋章并經稅務機關同意，方為有效。
納稅人或者第三人以其财産提供納稅擔保的，應當填寫财産清單，并寫明财産價值以及其他有關事項。納稅擔保财産清單須經納稅人、第三人簽字蓋章并經稅務機關确認，方為有效。
第六十三條稅務機關執行扣押、查封商品、貨物或者其他财産時，應當由兩名以上稅務人員執行，并通知被執行人。被執行人是自然人的，應當通知被執行人本人或者其成年家屬到場；被執行人是法人或者其他組織的，應當通知其法定代表人或者主要負責人到場；拒不到場的，不影響執行。
第六十四條稅務機關執行稅收征管法第三十七、三十八、四十條的規定，扣押、查封價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他财産時，參照同類商品的市場價、出廠價或者評估價估算。
稅務機關按照前款方法确定應扣押、查封的商品、貨物或者其他财産的價值時，還應當包括滞納金和拍賣、變賣所發生的費用。
第六十五條對價值超過應納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他财産，稅務機關在納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人無其他可供強制執行的财産的情況下，可以整體扣押、查封、拍賣上述财産。
第六十六條稅務機關執行稅收征管法第三十七、三十八、四十條的規定，實施扣押、查封時，對有産權證件的動産或者不動産，稅務機關可以責令當事人将産權證件交稅務機關保管，同時可以向有關機關發出協助執行通知書，有關機關在扣押、查封期間不再辦理該動産或者不動産的過戶手續。
第六十七條對查封的商品、貨物或者其他财産，稅務機關可以指令被執行人負責保管，保管責任由被執行人承擔。
繼續使用被查封的财産不會減少其價值的，稅務機關可以允許被執行人繼續使用；因被執行人保管或者使用的過錯造成的損失，由被執行人承擔。
第六十八條納稅人在稅務機關采取稅收保全措施後，按照稅務機關規定的期限繳納稅款的，稅務機關應當自收到稅款或者銀行轉回的完稅憑證之日起1日内解除稅收保全。
第六十九條稅務機關将扣押、查封的商品、貨物或者其他财産變價抵繳稅款時，應當交由依法成立的拍賣機構拍賣；無法委托拍賣或者不适于拍賣的，可以交由當地商業企業代為銷售，也可以責令納稅人限期處理；無法委托商業企業銷售，納稅人也無法處理的，可以由稅務機關變價處理，具體辦法由國家稅務總局規定。國家禁止自由買賣的商品，應當交由有關單位按照國家規定的價格收購。
拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滞納金、罰款以及拍賣、變賣等費用後，剩餘部分應當在3日内退還被執行人。
第七十條稅收征管法第三十九條、第四十三條所稱損失，是指因稅務機關的責任，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的合法利益遭受的直接損失。
第七十一條稅收征管法所稱其他金融機構，是指信托投資公司、信用合作社、郵政儲蓄機構以及經中國人民銀行、中國證券監督管理委員會等批準設立的其他金融機構。
第七十二條稅收征管法所稱存款，包括獨資企業投資人、合夥企業合夥人、個體工商戶的儲蓄存款以及股東資金賬戶中的資金等。
第七十三條從事生産、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款的，由稅務機關發出限期繳納稅款通知書，責令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過15日。
第七十四條欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規定結清應納稅款、滞納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出入境管理機關阻止其出境。阻止出境的具體辦法，由國家稅務總局會同公安部制定。
第七十五條稅收征管法第三十二條規定的加收滞納金的起止時間，為法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定确定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止。
第七十六條縣級以上各級稅務機關應當将納稅人的欠稅情況，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網絡等新聞媒體上定期公告。
對納稅人欠繳稅款的情況實行定期公告的辦法，由國家稅務總局制定。
第七十七條稅收征管法第四十九條所稱欠繳稅款數額較大，是指欠繳稅款5萬元以上。
第七十八條稅務機關發現納稅人多繳稅款的，應當自發現之日起10日内辦理退還手續；納稅人發現多繳稅款，要求退還的，稅務機關應當自接到納稅人退還申請之日起30日内查實并辦理退還手續。
稅收征管法第五十一條規定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預繳稅款形成的結算退稅、出口退稅和各種減免退稅。
退稅利息按照稅務機關辦理退稅手續當天中國人民銀行規定的活期存款利率計算。
第七十九條當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，稅務機關可以将應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣後有餘額的，退還納稅人。
第八十條稅收征管法第五十二條所稱稅務機關的責任，是指稅務機關适用稅收法律、行政法規不當或者執法行為違法。
第八十一條稅收征管法第五十二條所稱納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，是指非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤。
第八十二條稅收征管法第五十二條所稱特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數額在10萬元以上的。
第八十三條稅收征管法第五十二條規定的補繳和追征稅款、滞納金的期限，自納稅人、扣繳義務人應繳未繳或者少繳稅款之日起計算。
第八十四條審計機關、财政機關依法進行審計、檢查時，對稅務機關的稅收違法行為作出的決定，稅務機關應當執行；發現被審計、檢查單位有稅收違法行為的，向被審計、檢查單位下達決定、意見書，責成被審計、檢查單位向稅務機關繳納應當繳納的稅款、滞納金。稅務機關應當根據有關機關的決定、意見書，依照稅收法律、行政法規的規定，将應收的稅款、滞納金按照國家規定的稅收征收管理範圍和稅款入庫預算級次繳入國庫。
稅務機關應當自收到審計機關、财政機關的決定、意見書之日起30日内将執行情況書面回複審計機關、财政機關。
有關機關不得将其履行職責過程中發現的稅款、滞納金自行征收入庫或者以其他款項的名義自行處理、占壓。
第六章稅務檢查
第八十五條稅務機關應當建立科學的檢查制度，統籌安排檢查工作，嚴格控制對納稅人、扣繳義務人的檢查次數。
稅務機關應當制定合理的稅務稽查工作規程，負責選案、檢查、審理、執行的人員的職責應當明确，并相互分離、相互制約，規範選案程序和檢查行為。
稅務檢查工作的具體辦法，由國家稅務總局制定。
第八十六條稅務機關行使稅收征管法第五十四條第（一）項職權時，可以在納稅人、扣繳義務人的業務場所進行；必要時，經縣以上稅務局（分局）局長批準，可以将納稅人、扣繳義務人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回稅務機關檢查，但是稅務機關必須向納稅人、扣繳義務人開付清單，并在3個月内完整退還；有特殊情況的，經設區的市、自治州以上稅務局局長批準，稅務機關可以将納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回檢查，但是稅務機關必須在30日内退還。
第八十七條稅務機關行使稅收征管法第五十四條第（六）項職權時，應當指定專人負責，憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明進行，并有責任為被檢查人保守秘密。檢查存款賬戶許可證明，由國家稅務總局制定。稅務機關查詢的内容，包括納稅人存款賬戶餘額和資金往來情況。
第八十八條依照稅收征管法第五十五條規定，稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批準。
第八十九條稅務機關和稅務人員應當依照稅收征管法及本細則的規定行使稅務檢查職權。
稅務人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書；無稅務檢查證和稅務檢查通知書的，納稅人、扣繳義務人及其他當事人有權拒絕檢查。稅務機關對集貿市場及集中經營業戶進行檢查時，可以使用統一的稅務檢查通知書。
稅務檢查證和稅務檢查通知書的式樣、使用和管理的具體辦法，由國家稅務總局制定。
第七章法律責任
第九十條納稅人未按照規定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
第九十一條非法印制、轉借、倒賣、變造或者僞造完稅憑證的，由稅務機關責令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第九十二條銀行和其他金融機構未依照稅收征管法的規定在從事生産、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件号碼，或者未按規定在稅務登記證件中登錄從事生産、經營的納稅人的賬戶賬号的，由稅務機關責令其限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節嚴重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。
第九十三條為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發票、證明或者其他方便，導緻未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務機關除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。
第九十四條納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務人應當向稅務機關報告，由稅務機關直接向納稅人追繳稅款、滞納金；納稅人拒不繳納的，依照稅收征管法第六十八條的規定執行。
第九十五條稅務機關依照稅收征管法第五十四條第（五）項的規定，到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人有關情況時，有關單位拒絕的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。
第九十六條納稅人、扣繳義務人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規定處罰：
（一）提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關資料的；
（二）拒絕或者阻止稅務機關記錄、錄音、錄像、照相和複制與案件有關的情況和資料的；
（三）在檢查期間，納稅人、扣繳義務人轉移、隐匿、銷毀有關資料的；
（四）有不依法接受稅務檢查的其他情形的。
第九十七條稅務人員私分扣押、查封的商品、貨物或者其他财産，情節嚴重，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。
第九十八條稅務代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滞納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
第九十九條稅務機關對納稅人、扣繳義務人及其他當事人處以罰款或者沒收違法所得時，應當開付罰沒憑證；未開付罰沒憑證的，納稅人、扣繳義務人以及其他當事人有權拒絕給付。
第一百條稅收征管法第八十八條規定的納稅争議，是指納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人對稅務機關确定納稅主體、征稅對象、征稅範圍、減稅、免稅及退稅、适用稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為有異議而發生的争議。
第八章文書送達
第一百零一條稅務機關送達稅務文書，應當直接送交受送達人。
受送達人是公民的，應當由本人直接簽收；本人不在的，交其同住成年家屬簽收。
受送達人是法人或者其他組織的，應當由法人的法定代表人、其他組織的主要負責人或者該法人、組織的财務負責人、負責收件的人簽收。受送達人有代理人的，可以送交其代理人簽收。
第一百零二條送達稅務文書應當有送達回證，并由受送達人或者本細則規定的其他簽收人在送達回證上記明收到日期，簽名或者蓋章，即為送達。
第一百零三條受送達人或者本細則規定的其他簽收人拒絕簽收稅務文書的，送達人應當在送達回證上記明拒收理由和日期，并由送達人和見證人簽名或者蓋章，将稅務文書留在受送達人處，即視為送達。
第一百零四條直接送達稅務文書有困難的，可以委托其他有關機關或者其他單位代為送達，或者郵寄送達。
第一百零五條直接或者委托送達稅務文書的，以簽收人或者見證人在送達回證上的簽收或者注明的收件日期為送達日期；郵寄送達的，以挂号函件回執上注明的收件日期為送達日期，并視為已送達。
第一百零六條有下列情形之一的，稅務機關可以公告送達稅務文書，自公告之日起滿30日，即視為送達：
（一）同一送達事項的受送達人衆多；
（二）采用本章規定的其他送達方式無法送達。
第一百零七條稅務文書的格式由國家稅務總局制定。本細則所稱稅務文書，包括：
（一）稅務事項通知書；
（二）責令限期改正通知書；
（三）稅收保全措施決定書；
（四）稅收強制執行決定書；
（五）稅務檢查通知書；
（六）稅務處理決定書；
（七）稅務行政處罰決定書；
（八）行政複議決定書；
（九）其他稅務文書。
第九章附則
第一百零八條稅收征管法及本細則所稱“以上”、“以下”、“日内”、“屆滿”均含本數。
第一百零九條稅收征管法及本細則所規定期限的最後一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最後一日；在期限内有連續3日以上法定休假日的，按休假日天數順延。
第一百一十條稅收征管法第三十條第三款規定的代扣、代收手續費，納入預算管理，由稅務機關依照法律、行政法規的規定付給扣繳義務人。
第一百一十一條納稅人、扣繳義務人委托稅務代理人代為辦理稅務事宜的辦法，由國家稅務總局規定。
第一百一十二條耕地占用稅、契稅、農業稅、牧業稅的征收管理，按照國務院的有關規定執行。
第一百一十三條本細則自2002年10月15日起施行。1993年8月4日國務院發布的《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》同時廢止。
動态信息
國務院修改稅收征管法實施細則部分條款
國務院公布《關于修改和廢止部分行政法規的決定》，自2013年1月1日起施行。該決定修改了5項行政法規的部分條款，其中，修改《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的3項條款。
第六十四條第二款修改為：“稅務機關按照前款方法确定應扣押、查封的商品、貨物或者其他财産的價值時，還應當包括滞納金和拍賣、變賣所發生的費用。”
第六十九條第二款修改為：“拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滞納金、罰款以及拍賣、變賣等費用後，剩餘部分應當在3日内退還被執行人。”
2013年5月31日，國務院常務會議通過稅收征管法修正案草案，現行稅收征管法第十五條“稅務機關應當自收到申報之日起三十日内審核并發給稅務登記證件”的規定作了适當修改，删除“審核”的表述和“三十日”的辦理期限，改為即辦。
稅收征管法修訂受阻：牽涉官員财産信息遭抵制
稅務部門“擴權”牽涉官員财産信息遭抵制稅務部門“擴權”牽涉官員财産信息遭抵制
《稅收征管法》修訂受阻“涉稅信息共享”《稅收征管法》修訂受阻“涉稅信息共享”
十八大後多位高級官員因腐敗落馬，廣東省率先推出三地官員财産信息公示，從制度層面開啟了反腐敗的嘗試，同樣是在制度層面涉及官員财産信息的一部法律修訂卻陷入困境。《中國經營報》記者日前獲悉，正在修訂中的《稅收征管法》遭遇掣肘，原因是各方在“涉稅信息共享”等内容上無法獲得共識。據了解，“涉稅信息共享”的宗旨是擴大稅務部門的權限，便于掌握包括官員在内的納稅人的财産信息，并在制度上要求金融、房地産等部門配合。
按照計劃，《稅收征管法》修訂稿應于2012年年底前向全國人大常委會遞交，但截至目前，草案尚未提交國務院法制辦彙總，在程序上離全國人大常委會審議還有相當距離。根據組織程序，到2013年3月兩會召開前，十一屆全國人大常委會還剩兩次會議，相關專家認為，《稅收征管法》在本屆人大任期内修訂完成的可能性已微乎其微。
涉稅信息共享難題
“《稅收征管法》修訂中最大的阻力是‘涉稅信息共享’。”參與《稅收征管法》修訂和讨論工作的财稅法專家施正文向記者透露。
現行《稅收征管法》于1993年1月1日開始正式實施，雖然在1995年和2001年進行了部分修改，但始終沒有增加“建立涉稅信息管理制度”的内容，稅務機關隻能通過稅務登記、納稅申報等間接手段獲取信息，缺乏直接獲取涉稅信息的必要權力和手段。
由于獲取納稅人涉稅信息涉及工商、公安、國土資源、住建部、銀行、社保、審計、海關等部門，因此涉稅信息管理制度的缺失一直被業内诟病為現行《稅收征管法》的軟肋。“現在，稅務機關采集納稅人涉稅信息非常困難，主要是銀行等第三方的配合不足造成的。”施正文說。
現行《稅收征管法》沒有規定銀行等機構有對稅務機關提供涉稅信息的義務，而是對稅務機關針對納稅人的檢查權限作了限制，法律授權稅務機關可采取的強制措施都是針對從事生産經營的企業納稅人，不包括自然人。
這意味着稅務機關無權查詢公民的存款賬戶等涉稅信息，無法獲得納稅人真實的涉稅信息，不但會使得稅務機關征稅能力大打折扣，還會使某些新稅種面臨空轉的尴尬局面。
稅務管理擴權遇阻
參與“修訂稿”起草的專家介紹，為了加強稅務機關征稅能力，“修訂稿”規定了稅務機關對涉稅信息采集的權限和程序，适當擴大了稅收檢查權的适用範圍，例如可以查詢公民的存款賬戶。
據了解，“修訂稿”還規定了将建立一個涉稅信息共享平台，稅務機關與金融機構、有關行政機關共享相關信息，以解決征納雙方在涉稅信息上的不對稱。如果這些掌握涉稅信息的第三方機構的負責人不提供相關信息，稅務機關可以對其進行處罰，或提請紀檢監察部門追究行政責任。
“但是，後來在‘修訂稿’征求意見和研讨過程中，涉稅信息管理制度建立遭到很大的阻力。”施正文認為，如果要建立涉稅信息管理制度，就要掌握納稅人的财産情況，這對普通公衆影響不大，但是對于官員和一些富豪卻影響巨大。比如，一些貪腐官員擁有大量來源不明的财産，他們不希望稅務機關掌握這些信息。而一些富豪采取一些手段隐瞞财産偷稅漏稅，一旦涉稅信息管理制度建立他們會繳納大量稅款。
在“修訂稿”征求意見過程中，反對意見不僅來自銀行、房地産等部門，而且在稅務系統内部也分歧嚴重。其中一個很重要的因素是，稅務部門認為在國家層面尚未建立起官員财産公開制度的情況下，稅務部門擴大對包括官員财産信息在内的收集權限不合時宜，實施起來阻力也會很大。
“官員财産公開制度進展緩慢，在沒有相關配套制度出台的情況下，涉稅信息管理制度很難建立起來。”施正文說。
參與《稅收征管法》修訂工作的北京大學法學院教授劉劍文對本報記者表示，涉稅信息管理制度的建立涉及多個政府部門，已超出稅務部門的職權範圍，需由國務院出面協調。
修訂幅度争議
施正文介紹，有人認為這次修改應是一次全方位的“大改”；也有人認為“大改”阻力較大，先通過“小改”解決一些當前比較緊迫的問題，等時機成熟了再全面修訂。
2008年，十一屆全國人大曾把修改《稅收征管法》列入一類立法規劃。根據全國人大常委會的立法規劃和要求，國家稅務總局于2008年啟動了新一輪《稅收征管法》修訂工作。另一位參與《稅收征管法》修訂工作的專家介紹，2008年至今已多次邀請專家學者參與對《稅收征管法》修訂的評估和論證，《稅收征管法》修改稿也十易其稿，并先後多次就修改稿内容征求各地稅務機關的意見。
國務院總理溫家寶在2011年政府工作報告中明确提出“繼續實行結構性減稅，依法加強稅收征管”。上述參與《稅收征管法》修訂工作的專家介紹，2011年全國兩會後，《稅收征管法》修訂工作一度提速，當時外界預計“修訂稿”能在2011年底提交人大常委會審議，并力争于2012年年底前通過。但截至目前，《稅收征管法》修訂稿草案尚未提交國務院法制辦彙總，按照程序，國務院法制辦在彙總了其他部門的内容之後才能提交給全國人大常委會，而這一過程通常為半年左右。
到2013年3月份兩會召開前，十一屆全國人大常委會隻剩兩次會議，相關專家認為，《稅收征管法》在本屆人大任期内修訂完成的可能性已沒有了。
劉劍文對外表示，《稅收征管法》修訂将可能被列為下屆全國人大常委會的一類立法項目。這意味着，《稅收征管法》修正案草案最早2013年全國兩會後，才能提請全國人大常委會審議。
一位接近稅務系統人士表示，此次修改最主要的便是增加了個人征稅系統的内容，即自然人納入征管體制。這意味着，個人的工資、薪酬、不動産等收入，以及個人在銀行、保險、證券等部門的财産也将被稅務部門所掌握。
